稅法與納稅會計 教學(xué)課件 作者 侯瑞山 焦東瑞02納稅會計概論.ppt

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1、第二章　納稅會計概述本章學(xué)習(xí)要求：１、了解納稅會計的模式２、掌握納稅會計與財務(wù)會計關(guān)系３、掌握納稅會計的目標(biāo)、主體、對象、核算原則第一節(jié)納稅會計的模式和概念一、納稅會計的產(chǎn)生二、納稅會計的模式三、我國納稅會計的模式及特點(diǎn)四、納稅會計與財務(wù)會計關(guān)系五、納稅會計與稅務(wù)會計的關(guān)系第二節(jié)納稅會計的基本理論一、納稅會計的目標(biāo)二、納稅會計的主體三、納稅會計的對象四、納稅會計核算原則五、納稅會計職能納稅會計的產(chǎn)生不同的目的稅法會計從根本上保證國家的稅收收益保證生成真實可靠的會計信息不同的確認(rèn)和計量原則納稅會計從財務(wù)會計中分離納稅會計的模式（一）以英、美為代表的財稅分離

2、模式（二）法、德為代表的財稅合一模式（三）以日本、荷蘭為代表的混合模式我國納稅會計的模式及特點(diǎn)我國納稅會計的模式我國納稅會計的定義我國納稅會計的特點(diǎn)我國納稅會計的模式分兩個階段：1994年以前，接近法德模式，即納稅會計融于財務(wù)會計1994年以后，借鑒英美模式，即納稅會計從財務(wù)會計中分離（目前尚未成形）我國納稅會計的定義納稅會計是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會計學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動引起的資金運(yùn)動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計。我國納稅會計的特點(diǎn)（一）稅收法規(guī)的制約性（二）涉稅對象的特定性（三）核算目的的明確

3、性（四）產(chǎn)生差異的協(xié)調(diào)性（五）籌劃性納稅會計與財務(wù)會計關(guān)系二者的聯(lián)系：納稅會計作為一項實質(zhì)性的工作并不是獨(dú)立存在的，而是企業(yè)財務(wù)會計的一個特殊領(lǐng)域，是以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，對傳統(tǒng)的財務(wù)會計方法具有質(zhì)的繼承性二者的區(qū)別：（一）核算目的不同（二）核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同（三）計算損益的程序不同（四）在會計計量方面的要求不同納稅會計與稅務(wù)會計的關(guān)系稅務(wù)會計有廣義和狹義之分，廣義的稅務(wù)會計包括納稅會計與稅收會計，狹義的稅務(wù)會計僅指核算反映稅務(wù)資金的預(yù)算會計。納稅會計與稅收會計也不相同。納稅會計是以納稅人主體，以能夠用貨幣計量的涉稅事項為研究對象，屬于企業(yè)財務(wù)會計的特殊

4、領(lǐng)域；而稅收會計的主體是代表國家的征稅機(jī)關(guān)，以稅收資金及其運(yùn)動為研究對象，主要反映稅收資金的籌集、入庫等事項，屬于預(yù)算會計學(xué)范疇。納稅會計的目標(biāo)（一）依法納稅（二）提供有用的與納稅有關(guān)的會計信息（三）納稅籌劃納稅會計的主體納稅會計主體就是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的特定單位或組織，以及依法承擔(dān)義務(wù)的扣繳義務(wù)人，包括法人和自然人納稅會計主體財務(wù)會計主體納稅會計的對象納稅人因納稅活動引起的應(yīng)納稅款的計算、繳納、補(bǔ)退，納稅申報以及納稅結(jié)果的會計處理等資金運(yùn)動，即凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項都是納稅會計對象（一）計稅基礎(chǔ)和計稅依據(jù)（二）稅款的核算與繳納（三）減免

5、稅（四）稅收滯納金與罰款、罰金納稅會計核算原則（一）真實、合法原則（二）實現(xiàn)原則（三）歷史成本原則（四）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則（五）配比原則（六）確定性原則（七）稅款支付能力原則納稅會計職能基本職能：1.核算職能2.監(jiān)督職能其他職能：1.正確、及時報送納稅報表及相關(guān)資料2.積極開展納稅分析和納稅籌劃