稅法與納稅會(huì)計(jì) 教學(xué)課件 作者 侯瑞山 焦東瑞08個(gè)人所得稅.ppt

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1、第八章個(gè)人所得稅及其會(huì)計(jì)處理學(xué)習(xí)目的和要求1.掌握個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人的確定和分類2.掌握不同稅目應(yīng)稅項(xiàng)目的確定3.掌握個(gè)人所得稅不同稅目的稅率形式4.掌握不同稅目應(yīng)納稅所得額的確定5.掌握不同稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算6.掌握特殊情況下應(yīng)納稅額的計(jì)算7.掌握個(gè)人所得境外已納稅額的扣除8.掌握個(gè)人所得稅的納稅辦法9.掌握個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理本章主要節(jié)次第一節(jié)個(gè)人所得稅的概述第二節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算與納稅申報(bào)第三節(jié)個(gè)人所得稅代扣代繳的會(huì)計(jì)處理第一節(jié)個(gè)人所得稅的概述一、個(gè)人所得稅的概念與特點(diǎn)二、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)

2、人三、應(yīng)稅所得項(xiàng)目的確定四、個(gè)人所得稅的稅率五、應(yīng)納稅所得額的確定六、稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅的概念與特點(diǎn)1.個(gè)人所得稅的概念2.我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。征收個(gè)人所得稅的目的：1.適當(dāng)調(diào)節(jié)個(gè)人收入；2.增加國(guó)家稅收收入。我國(guó)個(gè)人所得稅法的歷史沿革我國(guó)個(gè)人所得稅法的歷史沿革1980年9月10，全國(guó)人大通過(guò)《個(gè)人所得稅法》，同年12月14日財(cái)政部制定公布《個(gè)人所得稅實(shí)施細(xì)則》；1993年10月31，作為全國(guó)稅制大改革的一部分，全國(guó)人大修訂《個(gè)人

3、所得稅法》，并于1994年1月1日起施行；1999年8月30，全國(guó)人大修訂《個(gè)人所得稅法》，修改內(nèi)容主要為針對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征稅；2005年10月27，全國(guó)人大修訂《個(gè)人所得稅法》，修改內(nèi)容主要為工資薪金的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)；2007年6月29日，全國(guó)人大修訂《個(gè)人所得稅法》，修改內(nèi)容為針對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息征稅。我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)世界各國(guó)的個(gè)人所得稅體制可分為三種類型：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：1.實(shí)行分類計(jì)征2.稅率低、扣除額寬3.征稅面小、計(jì)算簡(jiǎn)便個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所

4、得稅的包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在中國(guó)境內(nèi)有所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員，下同）和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。自2000年1月1日起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也作為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人可以分為以下兩類：1.居民納稅義務(wù)人2.非居民納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，其所取得的應(yīng)納稅所得無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。包括以下兩類：1.在中國(guó)境內(nèi)定居的中國(guó)公民和外國(guó)僑民。但不包括雖具

5、有中國(guó)國(guó)籍，卻沒(méi)有在中國(guó)大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的同胞。2.從公歷1月1日起至12月31日止，居住在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、海外僑胞和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。這些人如果在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30日，或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的，仍應(yīng)視為全年在中國(guó)境內(nèi)居住。非居民納稅義務(wù)人非居民納稅義務(wù)人，是指不符合居民納稅義務(wù)人條件的納稅義務(wù)人，僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅?！秱€(gè)人所得稅法》規(guī)定，非居民納稅義務(wù)人是“在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年

6、的個(gè)人”。非居民納稅義務(wù)人，實(shí)際上只能是在一個(gè)納稅年度中，沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)居住，或者在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的外籍人員、華僑或香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。應(yīng)稅所得項(xiàng)目的確定（一）工資、薪金所得（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得（四）勞務(wù)報(bào)酬所得（五）稿酬所得（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得（十一）其他所得工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼

7、以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅，具體包括：1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。但應(yīng)注意以下問(wèn)題：1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)

8、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得2.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶