納稅實(shí)務(wù) 張瑞珍 08

《納稅實(shí)務(wù) 張瑞珍 08》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫(kù)。

1、項(xiàng)目八資源稅納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目八資源稅納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)項(xiàng)目引入相關(guān)知識(shí)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目小結(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】?掌握資源稅的構(gòu)成要素?掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的構(gòu)成要素?掌握耕地占用稅的構(gòu)成要素?掌握土地增值稅的構(gòu)成要素?了解資源稅的稅收減免優(yōu)惠【能力目標(biāo)】?會(huì)正確計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額并完成納稅申報(bào)事宜?會(huì)正確計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額并完成納稅申報(bào)事宜?會(huì)正確計(jì)算耕地占用稅應(yīng)納稅額并完成納稅申報(bào)事宜?會(huì)正確計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額并完成納稅申報(bào)事宜美華實(shí)業(yè)公司（納稅人識(shí)別號(hào)142325197611280）2009

2、年1月承包一煤礦，承包期15個(gè)月，付承包款100萬(wàn)。前兩個(gè)月為投入期，4月投產(chǎn)，5月正常運(yùn)轉(zhuǎn)。5月份財(cái)務(wù)提供的資源稅計(jì)稅資料整理后如下：①5月份對(duì)外銷售原煤50萬(wàn)噸，銷售天然氣10萬(wàn)立方米；②本月后勤部門(mén)領(lǐng)用原煤1000噸；③另使用本礦生產(chǎn)的原煤加工成洗煤70萬(wàn)噸；已知該礦加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，原煤適用單位稅額為3元/噸，天然氣適用的單位稅額為10元/千立方米。另外，美華實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)提供2009年上半年城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅資料如下：美華實(shí)業(yè)公司實(shí)際占地面積為30?000平方

3、米，其中：①企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院占地1?000平方米；②廠區(qū)以外的公用綠化用地5?000平方米，廠區(qū)內(nèi)生活小區(qū)綠化用地800平方米；③2009年5月15日，新征用廠區(qū)附近的兩塊土地共計(jì)3?600平方米，一塊是征用耕地，面積3?000平方米（已征耕地占用稅），另一塊是征用非耕地，面積600平方米；④除上述土地外，其余均為美華實(shí)業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每半年征收一次，該地區(qū)每平方米土地年稅額為1元。任務(wù)：①計(jì)算該公司應(yīng)納的資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。②填寫(xiě)資源稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)

4、表。一、資源稅1．資源稅概述資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其原料產(chǎn)品的資源的絕對(duì)收益和相對(duì)收益征收的一種稅。（1）征稅范圍。現(xiàn)行資源稅的征稅范圍是在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)采的應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)的鹽兩大類。①原油。②天然氣。③煤炭。④其他非金屬礦原礦。⑤黑色金屬礦原礦。⑥有色金屬礦原礦。⑦鹽。（2）納稅義務(wù)人。資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單

5、位為資源稅的扣繳義務(wù)人。（3）稅率。資源稅稅目稅額幅度表稅目稅額幅度1．原油8～30元/噸2．天然氣2～15元/千立方米3．煤炭0.3～5元/噸4．其他非金屬礦原礦0.5～20/噸或者立方米5．黑色金屬礦原礦2～30元/噸6．有色金屬礦原礦0.4～30元/噸7．鹽固體鹽10～60元/噸液體鹽2～10元/噸納稅人具體適用的稅額，由財(cái)政部和國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)，根據(jù)納稅人所開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況，在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量；

6、未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。（4）減免稅優(yōu)惠。①開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。②納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。③自2006年1月1日起，取消對(duì)有色金屬礦資源稅減征30%的優(yōu)惠政策，恢復(fù)按全額征收；對(duì)冶金礦山鐵礦石資源稅減征政策，暫

7、按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%征收。④自2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按每噸10元征收；液體鹽資源稅暫減按每噸2元征收。⑤對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。2．資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）課稅數(shù)量。課稅數(shù)量是資源稅的計(jì)稅依據(jù).①納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。②納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用（非生產(chǎn)用）數(shù)量為課稅數(shù)量。③納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換

8、算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。④原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，按原油的數(shù)量課稅。⑤對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。⑥金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。選礦比=精礦數(shù)量/耗用原礦數(shù)量⑦納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體