納稅實務(wù) 張瑞珍 10

《納稅實務(wù) 張瑞珍 10》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。

1、項目十行為目的稅納稅實務(wù)項目十行為目的稅納稅實務(wù)項目十行為目的稅納稅實務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)項目引入相關(guān)知識項目實施項目小結(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識目標(biāo)】掌握城市維護建設(shè)稅和教育費附加的構(gòu)成要素掌握印花稅的構(gòu)成要素掌握車輛購置稅的構(gòu)成要素了解城市維護建設(shè)稅和教育費附加的稅收減免優(yōu)惠了解印花稅的稅收減免優(yōu)惠了解車輛購置稅的稅收減免優(yōu)惠【能力目標(biāo)】?會正確計算城市維護建設(shè)稅和教育費附加的應(yīng)納稅額并完成納稅申報事宜?會正確計算印花稅的應(yīng)納稅額并完成納稅申報事宜?會正確計算車輛購置稅的應(yīng)納稅額并完成納稅申報事宜美美化妝品公司是增值稅一般納稅人，地處某中等城市，納稅人識別號：3703020000

2、00000，2009年6月繳納增值稅180?000元，消費稅300?000元。任務(wù)：①計算該公司6月份應(yīng)納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。②正確填寫城市維護建設(shè)稅和教育費附加納稅申報表。一、城市維護建設(shè)稅1．城市維護建設(shè)稅概述城市維護建設(shè)稅，是指以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。（1）征稅對象。城市維護建設(shè)稅屬于特定目的稅，是國家為加強城市的維護建設(shè)，擴大和穩(wěn)定城市維護建設(shè)資金的來源而采取的一項稅收措施。同時具有附加稅性質(zhì)，城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的“增值稅、消費稅、營業(yè)稅”稅額為計稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額。城市維護建

3、設(shè)稅本身并沒有特定的、獨立的征稅對象。（2）納稅義務(wù)人。城市維護建設(shè)稅的納稅人，是指負(fù)有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、行政事業(yè)單位、軍事單位、社會團體以及個體工商戶及其他個人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（3）稅率。城市維護建設(shè)稅采用比例稅率，按照納稅義務(wù)人所在地的不同，設(shè)置了3檔稅率，見表10-1。表10-1城市維護建設(shè)稅稅率表納稅人所在地稅率特別規(guī)定市區(qū)7%①由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用的稅率繳納；②對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人

4、，在經(jīng)營地按適用的稅率繳納城市維護建設(shè)稅?？h城、鎮(zhèn)5%不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)1%（4）減免稅優(yōu)惠。城市維護建設(shè)稅原則上不單獨減免，但因其具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城市維護建設(shè)稅也相應(yīng)發(fā)生減免。①對海關(guān)代征的進口貨物增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。②對于因減、免“三稅”而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設(shè)稅。③對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人，暫不征收城市維護建設(shè)稅。④為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年l2月31日期間，免征城市維護建設(shè)稅。2．城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算（1）計稅依據(jù)。城市維護建設(shè)稅以納稅人實

5、繳的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。納稅人因違反有關(guān)稅法的規(guī)定，對“三稅”加收的滯納金和罰款不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。對出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。但如果免征或減征“三稅”，也就同時免征或減征城市維護建設(shè)稅。（2）應(yīng)納稅額的計算。城市維護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額是按納稅人實際繳納的“三稅”稅額計算的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅?適用稅率【例10-1】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅30萬元、消費稅10萬元，出售房產(chǎn)

6、繳納營業(yè)稅8萬元、土地增值稅3萬元。已知該企業(yè)所在地適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。計算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額。解：應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=(30+10+8)?7%=3.36（萬元）3．城市維護建設(shè)稅的納稅申報（1）納稅義務(wù)發(fā)生時間城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間同納稅人繳納“三稅”的時間。納稅人只要發(fā)生“三稅”的納稅義務(wù)，就要在同樣的時間，分別計算繳納城市維護建設(shè)稅。（2）納稅期限由于城市維護建設(shè)稅是由納稅人在繳納“三稅”的同時繳納，所以其納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。（3）納稅地點城市維護建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額

7、為計稅依據(jù)，分別與“三稅”同時繳納。所以，納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設(shè)稅的地點。（4）納稅申報城市維護建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定及時辦理納稅申報，并如實填寫《城市維護建設(shè)稅、教育費附加納稅申報表》，該申報表的格式和內(nèi)容見課本P213表10-2。二、教育費附加1．教育費附加概述教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，以其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)征收的一種附加費。征收教育費附加，是為了加快發(fā)展地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金而征收的一項專用基金。教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收，以其實

8、際繳納的增