納稅實(shí)務(wù) 張瑞珍 02

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1、項(xiàng)目二增值稅納稅實(shí)務(wù)項(xiàng)目二增值稅納稅實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)目標(biāo)項(xiàng)目引入相關(guān)知識(shí)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目小結(jié)學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】?掌握增值稅的構(gòu)成要素?掌握增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額?了解增值稅的稅收優(yōu)惠【能力目標(biāo)】?會(huì)正確計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額?會(huì)正確處理增值稅的納稅申報(bào)事宜長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司為增值稅一般納稅人。法人代表：李四。納稅人識(shí)別號(hào)：142325000000123。地址及電話：呂梁市北京路88號(hào)，2828215。開戶銀行及賬戶：呂梁市工商銀行16030058363803366。主要產(chǎn)品：電視機(jī)。主要原材料：電子零件。下面就長(zhǎng)江實(shí)業(yè)公司2009年3月份發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)如何計(jì)算

2、增值稅作出說(shuō)明。（1）購(gòu)買原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票60張，情況見表2-1。均在法定期限內(nèi)予以認(rèn)證，并在本期全部申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；取得運(yùn)費(fèi)專用發(fā)票4份，金額為20000元。表2-1本期取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票及認(rèn)證情況表金額單位：元（列至角分）發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼開票日期金額稅額銷貨方納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證日期140000200000019018200903011000.00170.0014232500000000020090328140000130000019144200903021500.00255.00142725000000000200

3、90328140000130000019145200903043000.00510.0014232600000000020090328…………………140016000000919238200903125000.00850.001422250000000002009032814000000000002536620090326200000.0034000.0014232500000000020090328140016200000025468200903271900.00323.0014220230000000020090328小計(jì)——2900000.00493000.

4、00——（2）本期有20?000元的外購(gòu)材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其所負(fù)擔(dān)的稅款為3?400元。（3）本期銷售產(chǎn)品并開具防偽稅控系統(tǒng)的增值稅專用發(fā)票30張，情況見表2-2，其中號(hào)碼00700203、00700226等3張發(fā)票因發(fā)票形式不符合要求而作廢，號(hào)碼為00700218的發(fā)票為紅字發(fā)票；銷售產(chǎn)品并開具普通發(fā)票170張，合計(jì)金額2?000000元；銷售產(chǎn)品但未開具發(fā)票的金額為340?000元。表2-2防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況表金額單位：元（列至角分）發(fā)票代碼發(fā)票號(hào)碼開票日期購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)金額稅額14000000200070020120090302142

5、3111111000004?000.00680.001400000020007002052009030314231102000000070?000.0011?900.00140000002000700215200903041423250000000012?000.00340.0014000000200070021620090306142325000000210200?000.0034?000.0014000000200070021920090307142522000000010100?000.0017?000.001400000020007002202009031

6、51426210000001231?000.00170.00………………140000002000700203200903251423270000001243?000.00510.00140000002000700211200903261426220000001455?000.00850.0014000000200070022620090326142322000123412100?000.0017?000.0014000000200070021820090320142125000123020?50?000.00?8?500.00合計(jì)———1?500?000.0025

7、5?000.00任務(wù)：①計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。②正確填寫增值稅納稅申報(bào)表。一、解讀增值稅法規(guī)二、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、出口貨物退（免）稅四、增值稅專用發(fā)票使用與管理五、增值稅納稅申報(bào)相關(guān)知識(shí)一、解讀增值稅法規(guī)1．增值稅的征稅范圍凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)發(fā)生銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的行為，均屬于增值稅征稅范圍。（1）銷售或進(jìn)口貨物。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。有償，是指從購(gòu)買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）提供加工、修理修配勞務(wù)。委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要

8、求，制造貨