風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)務(wù)工作中的運(yùn)用.doc

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1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)務(wù)工作中的運(yùn)用【摘要】在審計(jì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)愈加擴(kuò)大的形勢(shì)下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)理念和方法，其科學(xué)性與有效性對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理的規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率具有重耍的意義，將是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是審計(jì)技術(shù)方法在理論和實(shí)踐上的重大創(chuàng)新。木文從國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所角度出發(fā)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本概念、模型及應(yīng)用程序作出解釋，并通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)現(xiàn)行狀況的研究發(fā)現(xiàn)其存在的問題并提出建議?！娟P(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)模型RiskorientedauditinpracticeapplicationAbstract：Ontheauditriskgrow

2、ingsituation,risk-orientedauditasanewauditideaandmethod,itsscientificnatureandthevaliditycontributestoavoidauditriskreasonablyandimproveauditefficiency.Itisofgreatsignificancefortheaccountingfirmsinourcountry,anditistheinevitabletrendofthedevelopmentoftheauditwork,alsotheauditingtechnolog

3、yintheoryandpracticalinnovation.Thisarticlefromtheperspectiveofdomesticaccountingfirms,explainstherisk-orientedauditconcept,modelandapplication,andbasedonthecurrentstatusofrisk-orientedauditfoundtheproblemofexistenceandgavesuggestions.Keywords:risk-orientedaudit;auditrisk;riskmodel目錄摘耍iAb

4、stractii引言1一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述1（-）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念1（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)1（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)模型2二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用程序和方法2（-）案例概況2（-）戰(zhàn)略分析3（三）環(huán)節(jié)分析及剩余風(fēng)險(xiǎn)決定4三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀及障礙6（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用現(xiàn)狀6（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用障礙7四、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展的建議及展望8結(jié)論10參考文獻(xiàn)10引言風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并不是一個(gè)嶄新的概念，原五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所從上世紀(jì)60年代起就致力丁?研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，但并未馬上形成統(tǒng)一的理論。而后隨著實(shí)踐活動(dòng)的需耍及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論在學(xué)術(shù)界的進(jìn)一步發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

5、審計(jì)的識(shí)別和評(píng)估體系才逐漸形成一個(gè)藍(lán)圖。此時(shí)，安然事件發(fā)生，美國(guó)為重建公司信用、維護(hù)公眾信心，在2002年岀臺(tái)了薩班斯法案。與此同時(shí)，全美反舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)編寫了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，并于2004年正式發(fā)布，用以指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。2004年下半年，屮國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則征求意見稿，鼓勵(lì)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照與國(guó)際趨同的發(fā)展方向,在執(zhí)業(yè)過程中使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念及方法，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，從而提高審計(jì)效率。2006年2月，我國(guó)正式頒布了新的審計(jì)準(zhǔn)則，并T2007年1月1日開始實(shí)施。新準(zhǔn)則的正式執(zhí)行，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在恪守獨(dú)立、客觀、公正的基礎(chǔ)上

6、，將原來的審計(jì)理念正式開始轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為執(zhí)業(yè)理念的新型審計(jì)。下而僅就關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)屮的應(yīng)用及現(xiàn)狀發(fā)表粗淺的認(rèn)識(shí)。一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的幾個(gè)基本問題(-)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是指以對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，綜合分析評(píng)價(jià)影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)因素，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)量化的風(fēng)險(xiǎn)水平確定實(shí)施審計(jì)的范I韋I、重點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)行實(shí)質(zhì)性審查的審計(jì)方法。具體來說風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，在保證審計(jì)質(zhì)量要求的前提下，統(tǒng)籌符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性復(fù)核方法的運(yùn)用，盡可能的靈活運(yùn)用各種審計(jì)手段，使有限的審計(jì)資料發(fā)揮更大

7、的支持作用，以提高審計(jì)效率。(―)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)較傳統(tǒng)審計(jì)方法具有鮮明的特點(diǎn)，具體如下：1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重耍性顯著提高。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)耍求審計(jì)人員不能單純片而的從財(cái)務(wù)管理情況認(rèn)知金業(yè)，而應(yīng)站在全局高度從企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)方式和管理機(jī)制等多方面作出全方位的判斷與評(píng)價(jià),繼而分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為審計(jì)工作極其重要甚至首要的程序環(huán)節(jié)。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的手段呈現(xiàn)多樣化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括多種審計(jì)取證手法，但簡(jiǎn)單機(jī)械的執(zhí)行這些活動(dòng)并不能取得滿意的效果，審計(jì)人員通過不斷的研究與探索，創(chuàng)新出了多種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段。如在傳統(tǒng)審計(jì)中，