外幣業(yè)務知識(000002).ppt

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1、第十一章外幣業(yè)務第一節(jié)記賬本位幣的確定一、記賬本位幣的定義記賬本位幣，是指企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境中的貨幣。第二節(jié)外幣交易的會計處理一、外幣交易的核算程序外幣交易的記賬方法有外幣統(tǒng)賬制和外幣分賬制兩種。我國采用外幣統(tǒng)賬制。（一）賬戶設置外幣交易金額因匯率變動而產生的差額可在“財務費用――匯兌差額”反映。期末余額結轉入“本年利潤”科目后一般無余額（二）會計核算的基本程序第一、將外幣金額按照交易日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算為記賬本位幣金額登記有關賬戶；同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶。第二、期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與

2、原記賬本位幣金額相比較，其差額計入“財務費用――匯兌差額”。第三、結算外幣貨幣性項目時，將其外幣結算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣比較，其差額計入“財務費用――匯兌差額”。二、即期匯率和即期匯率的近似匯率（一）即期匯率的選擇買入價、賣出價、中間價。（二）即期匯率的近似匯率通常是當期平均匯率或加權平均匯率等。三、外幣交易的會計處理外幣業(yè)務主要有：（一）外幣兌換業(yè)務；（二）外幣購銷業(yè)務；（三）外幣借款業(yè)務；（四）外幣投資業(yè)務。（一）初始確認外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。企業(yè)收到投資者

3、以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額和資本公積。（二）期末調整或結算1、貨幣性項目貨幣性項目是指外幣、應收帳款、短期投資和全部負債。資產負債表日及結算日，應當以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因資產負債表日即期匯率不同于初始入賬時或前一資產負債表日即期匯率而產生的匯兌差額，計入當期損益。2、非貨幣性項目（1）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用以前交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。（2）對于以公允價值計量的股票、基金

4、等非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外幣反映，則應當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，其差額作為公允價值變動損益，計入當期損益。2012練習1、A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2011年6月30日市場匯率為1美元＝6.25元人民幣。2011年6月30日有關外幣賬戶期末余額如下：項目外幣（美元）折算匯率折合人民幣銀行存款1000006.25625000應收賬款5000006.253125000應付贓款2000006.251250000（1）7月15日收到某外商投入的外幣

5、資本500000美元，當日的市場匯率為1美元＝6.24元人民幣，款項已由銀行收存。（2）7月18日，進口一臺不需安裝的機器設備，設備價款400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為1美元＝6.23元人民幣。（3）7月20日，對外銷售產品一批，價款共計200000美元，當日的市場匯率為1美元＝6.22元人民幣，款項尚未收到。（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應付賬款200000美元，當日的市場匯率為1美元＝6.21元人民幣。（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應收賬款300000美元，當日的市場匯率為1美元＝6.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；（

6、2）分別計算7月末各外幣項目的匯兌損益，并列出計算過程；（3）編制期末外幣賬戶匯兌損益的會計分錄。①借：銀行存款—美元（500000×6.24）3120000　　貸：股本3120000②借：固定資產2492000　　貸：應付賬款—美元2492000（400000×6.23）③借：應收賬款—美元（200000×6.22）1244000　　貸：主營業(yè)務收入1244000④借：應付賬款—美元（200000×6.25）1250000　　貸：銀行存款—美元（200000×6.21）1242000　　　　財務費用8000⑤借：銀行存款—美元（300000×6.20）1860000　

7、　　財務費用15000　　貸：應收賬款—美元（300000×6.25）1875000（2）分別計算7月末各外幣項目的匯兌損益銀行存款匯兌損益金額＝700000×6.2－（625000＋3120000－1242000＋1860000）＝－23000（元人民幣）應收賬款匯兌損益金額＝400000×6.2－（3125000＋1244000－1875000）＝－14000（元人民幣）應付賬款匯兌損益金額＝400000×6.2－（1250000＋2492000