外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)(000003).ppt

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1、第三章外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)本章主要內(nèi)容：第一節(jié)外幣業(yè)務(wù)概述第二節(jié)外幣交易的會(huì)計(jì)處理第三節(jié)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算2021/7/251第一節(jié)外幣業(yè)務(wù)概述本節(jié)主要內(nèi)容：一、外幣與外匯二、記賬本位幣三、外幣業(yè)務(wù)及其類型四、外匯匯率五、匯兌損益2021/7/252一、外幣與外匯1、外幣——除本國(guó)以外的其它國(guó)家或地區(qū)的貨幣；2、外匯——外幣資金的總稱。是指以外幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的支付手段以及用于國(guó)際支付的特殊債券和其他貨幣資產(chǎn)。包括外國(guó)貨幣、外幣有價(jià)證券、外匯收支憑證、其它外幣資金等；2021/7/253記賬本位幣——是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。概念（一）記賬本位幣的定義主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境——通常是其主要產(chǎn)生

2、和支出現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。二、記賬本位幣的確定2021/7/254列報(bào)貨幣——是指企業(yè)列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所采用的貨幣。概念我國(guó)企業(yè)的正式編制財(cái)務(wù)報(bào)表——只能是人民幣，不能選擇。（二）列報(bào)貨幣的定義二、記賬本位幣的確定2021/7/255企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。CAS19規(guī)定（三）記賬本位幣的確定二、記賬本位幣的確定2021/7/256（四）企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)考慮的因素企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：該貨幣主要影響商品或勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)銷售價(jià)格的計(jì)價(jià)和

3、結(jié)算；該貨幣主要影響商品或勞務(wù)的人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；融資活動(dòng)獲得的資金以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)時(shí)所使用的貨幣二、記賬本位幣的確定2021/7/257（五）境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定1、境外經(jīng)營(yíng)的含義境外經(jīng)營(yíng)企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用的記賬本位幣不同于企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。二、記賬本位幣的確定2021/7/2582、判斷某實(shí)體是否為境外經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)：是否是企業(yè)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)是否與企業(yè)記賬本位幣相同不是以該實(shí)體是否在企業(yè)所在地的境外作為標(biāo)準(zhǔn)。二是該實(shí)

4、體的記賬本位幣一是該實(shí)體與企業(yè)的關(guān)系二、記賬本位幣的確定2021/7/259企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，除考慮一般因素外，還應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：3、境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定境外經(jīng)營(yíng)所從事的活動(dòng)具有很強(qiáng)自主性還是視同企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延伸；境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否占境外經(jīng)營(yíng)較大比重；境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。二、記賬本位幣的確定2021/7/2510【考題解析·2007年多選題】境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A.境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況B.與母公司交易

5、占其交易總量的比重C.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E.相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性【答案】ABCDE二、記賬本位幣的確定2021/7/2511（六）記賬本位幣的變更一般原則會(huì)計(jì)處理企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的——應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣。記賬本位幣的變更不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。變更條件除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化二、記賬本位幣的確定2021/7/2512三、外幣業(yè)務(wù)及其類型（一）外

6、幣交易2.外幣交易內(nèi)容（1）外幣兌換業(yè)務(wù)；（3）借入或者借出外幣資金；1.概念外幣交易——是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。外幣——是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣。（4）其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。（2）買入或者賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù)；2021/7/2513外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算是指將以一種貨幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以另一特定貨幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表?！幹坪喜?bào)表的需要▲向國(guó)外股東和其他報(bào)表使用者提供適合其使用的報(bào)表的需要▲在國(guó)外證券市場(chǎng)上發(fā)行股票和債券的需要定義意義三、外幣業(yè)務(wù)及其類型（二）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算2021/7/2514四、外匯匯率（一）匯率的概念：將一國(guó)貨幣換算為另一國(guó)貨幣的比率，又稱匯價(jià)。（

7、二）匯率的標(biāo)價(jià)：1、直接標(biāo)價(jià)法：將一定單位的外國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)折合為一定數(shù)量的本國(guó)貨幣。我國(guó)采用如：US$1＝￥6.56842、間接標(biāo)價(jià)法：以一定的本國(guó)貨幣作為標(biāo)準(zhǔn)折算一定數(shù)額的外國(guó)貨幣。美國(guó)、英國(guó)采用如：￥1＝US$0.14292021/7/2515四、外匯匯率（三）匯率的種類1、固定匯率與浮動(dòng)匯率2、現(xiàn)行匯率、歷史匯率和平均匯率①現(xiàn)行匯率——是指資產(chǎn)負(fù)債表日的外匯匯率；②歷史匯率——是指取得外