現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計區(qū)別.doc

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1、二、非現(xiàn)場審計的條件???非現(xiàn)場審計，是個業(yè)務數(shù)據(jù)的采集和分析過程，它通過采集被審單位的業(yè)務數(shù)據(jù)，進行連續(xù)全面的分析，及時發(fā)現(xiàn)被審對象存在的問題、疑點和異常，評估被審單位的風險狀況，為現(xiàn)場審計提供線索和資料，為制定審計計劃提供支持。要開展非現(xiàn)場審計，需要滿足以下兩個條件：一是不受時間、空間限制的被審單位數(shù)據(jù)資料的采集。二是可用來分析被審單位提供數(shù)據(jù)資料的系統(tǒng)和技術。隨著銀行數(shù)據(jù)的集中，及各業(yè)務管理信息系統(tǒng)的開發(fā)和使用，為非現(xiàn)場審計提供了數(shù)據(jù)資源。同時銀行加大了對非現(xiàn)場審計的技術投入，開發(fā)了非現(xiàn)場

2、審計系統(tǒng)，直接從經(jīng)營管理系統(tǒng)的后臺數(shù)據(jù)庫中提取數(shù)據(jù)，進行加工，導入非現(xiàn)場審計系統(tǒng)儲存，并集中了優(yōu)秀審計人員和技術人員進行非現(xiàn)場審計模型的研究，將現(xiàn)場審計經(jīng)驗與科學分析技術相結(jié)合，開發(fā)了一批審計模型，供審計人員進行數(shù)據(jù)分析，查找疑點?？梢娿y行已具備了進行非現(xiàn)場審計的技術條件。三、非現(xiàn)場審計的實現(xiàn)形式???目前非現(xiàn)場審計處于探索階段。根據(jù)目前銀行的非現(xiàn)場審計項目開展情況看，非現(xiàn)場審計作為專項審計項目進行獨立實施是主要的非現(xiàn)場審計開展形式?？傂屑虚_發(fā)各業(yè)務種類的審計模型，下發(fā)到各審計部門，并將項目列

3、入審計計劃，要求審計部門進行實施。?（一）非現(xiàn)場審計項目的實施特點???非現(xiàn)場審計作為專項審計項目與傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計項目相比，在審計組織、程序上基本相同，只是各階段具體實施的內(nèi)容不同，主要體現(xiàn)：???現(xiàn)場審計程序內(nèi)容：???1、審前準備階段：搜集信息、了解宏觀政策、掌握被審情況，分析被審單位提供的資料，把握總體、確定重點、制定實施方案。???2、審計實施階段：現(xiàn)場審計取證、編制底稿。???3、審計報告階段???非現(xiàn)場審計程序內(nèi)容：???1、審前準備階段：采集、加載數(shù)據(jù)、檢查數(shù)據(jù)加載情況、調(diào)整模型參

4、數(shù)、制定實施方案。???2、審計實施階段：運行模型、分析篩選疑點，現(xiàn)場或函證核實疑點、編制底稿（如果需要）。???3、審計報告階段。（三）存在的問題1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，導致常規(guī)性非現(xiàn)場審計項目的質(zhì)量不高。非現(xiàn)場審計是通過對數(shù)據(jù)信息的處理，來查找疑點，該項目實施成功與否，要有非常重要的基礎——數(shù)據(jù)質(zhì)量。銀行數(shù)據(jù)主要分成兩大類，一是財務會計數(shù)據(jù)，二是業(yè)務管理信息數(shù)據(jù)。會計數(shù)據(jù)因會計前臺錄入的正確性和會計核算過程的嚴密性,其數(shù)據(jù)的質(zhì)量和準確性較好；其他管理系統(tǒng)的信息則質(zhì)量不高。主要因為信息錄入錯誤或未輸

5、入。管理系統(tǒng)的信息如客戶基本信息、抵押物登記、評估等信貸信息是后臺工作人員根據(jù)資料錄入，可能存在錄入錯誤；而且因為業(yè)務系統(tǒng)核算與審計行為的出發(fā)點有差異，工作中對可選項和必選項的要求不同而導致部分信息未輸入。目前的非現(xiàn)場審計項目實施情況顯示，部分項目因管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不準確、缺項而引發(fā)的疑點達到70%—80%左右。???2、由于銀行主要業(yè)務如信貸業(yè)務本身的非數(shù)據(jù)性及社會性、經(jīng)濟性特點，當前大量信貸風險點的發(fā)現(xiàn)還深深依賴于相關信貸業(yè)務的客戶資料，與客戶經(jīng)理等的訪談等，特別是對相關資料的關聯(lián)印證與審慎分

6、析，而這些資料在非現(xiàn)場相關信貸業(yè)務數(shù)據(jù)系統(tǒng)中難以獲取。???四、非現(xiàn)場和現(xiàn)場審計的結(jié)合????非現(xiàn)場審計是以網(wǎng)絡技術為核心的新經(jīng)濟時代產(chǎn)物，是審計發(fā)展的必然方向，它不是審計方式的發(fā)展，是審計方法的創(chuàng)新。為此在目前非現(xiàn)場審計的探索階段，非現(xiàn)場審計可以階段性非現(xiàn)場審計項目的獨立實施形式開展，或作為常規(guī)審計項目的輔助審計工具和手段，不僅有助于非現(xiàn)場審計的推廣，而且會收到事半功倍的效果。???今后銀行內(nèi)部審計的監(jiān)管方式不是從現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場監(jiān)管為主轉(zhuǎn)變，是非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計的有效結(jié)合，不僅是審計方法上

7、的結(jié)合，通過非現(xiàn)場為現(xiàn)場審計提供線索和重點；而且是在審計計劃中的結(jié)合，把現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計項目結(jié)合起來，各有側(cè)重，互相補充，構(gòu)成一個完整而且有效的審計監(jiān)督體系。