非現(xiàn)場審計(jì)的實(shí)現(xiàn)方法研究

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1、非現(xiàn)場審計(jì)的實(shí)現(xiàn)方法研究[摘　要]針對目前的現(xiàn)狀，分析了非現(xiàn)場審計(jì)在審計(jì)應(yīng)用中的重要性，提出了一種實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)的方法。并對該方法中的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)處理技術(shù)進(jìn)行了深入的研究。最后，給出了實(shí)施非現(xiàn)場審計(jì)的建議。本文的研究為開展非現(xiàn)場審計(jì)提供了理論依據(jù)?！　關(guān)鍵詞]非現(xiàn)場審計(jì)；數(shù)據(jù)采集；數(shù)據(jù)處理　　一、問題的提出　　非現(xiàn)場審計(jì)是一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析過程，它通過采集被審計(jì)對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行連續(xù)、全面的分析，及時發(fā)現(xiàn)被審計(jì)對象存在的問題、疑點(diǎn)和異常，評估被審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)狀況，為現(xiàn)場審計(jì)提供線索和資料，為制定審計(jì)計(jì)劃提供支持。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是以現(xiàn)場審計(jì)和手工操作為主展開的。如今，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

2、、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度不斷提高，交易信息和管理信息不斷膨脹，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)手段對信息化后新出現(xiàn)的問題無法控制，因此迫切需要審計(jì)部門用科技手段提高審計(jì)水平。另外，隨著信息化程度的提高，全國性計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)已開始運(yùn)行，非現(xiàn)場審計(jì)已具備應(yīng)有的條件。在國外電力公司審計(jì)中，非現(xiàn)場審計(jì)占有很重要的位置，且非現(xiàn)場審計(jì)成本相對較低，同樣能夠在不同程度上發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)問題。　　另外，非現(xiàn)場審計(jì)對于提高審計(jì)工作效率，降低審計(jì)工作成本，擴(kuò)大審計(jì)工作范圍，提高審計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學(xué)化具有重要作用?！　鉀]有明確提出非現(xiàn)場審計(jì)概念，他們對非現(xiàn)場審計(jì)的相關(guān)研究常稱為“連續(xù)審計(jì)（continuo

3、usaudit）”[1]或“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”。發(fā)達(dá)國家早在上個世紀(jì)就對此進(jìn)行了開發(fā)研究和大膽嘗試，并且有了一定的成功經(jīng)驗(yàn)。如瑞典國家審計(jì)署建設(shè)的“夢想藍(lán)圖”工程，計(jì)劃實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員無論身處何地，都可以通過訪問被審單位的中央數(shù)據(jù)庫信息進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和審計(jì)，要求被審單位以審計(jì)人員可以訪問的方式存儲數(shù)據(jù)，目前這一工程已成功地開發(fā)了相關(guān)審計(jì)支持軟件系統(tǒng)；羅馬尼亞審計(jì)院將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)用于增值稅退稅等領(lǐng)域，其特征是通過數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審計(jì)，要求審計(jì)人員可以進(jìn)入被審單位網(wǎng)絡(luò)直接獲取數(shù)據(jù)；印度最高審計(jì)機(jī)關(guān)則對如何確保數(shù)據(jù)的機(jī)密性、完整性和可行性以及數(shù)據(jù)的再利用進(jìn)行了卓有成效的研究；波蘭、巴基斯坦等國對聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的法律和執(zhí)行

4、要求進(jìn)行了研究；德國、英國等國家則開始探討實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全的審計(jì)?！　≡趪鴥?nèi)，從1996年開始，國內(nèi)金融系統(tǒng)開始對非現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)行了試探性研究，試圖實(shí)現(xiàn)監(jiān)管方式以現(xiàn)場檢查為主向非現(xiàn)場監(jiān)管為主轉(zhuǎn)變。目前中國人民銀行、國家開發(fā)銀行、建設(shè)銀行、國泰君安等都紛紛建立了自己的非現(xiàn)場稽核系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)總部對各營業(yè)部的有效管理和審計(jì)。此外，一些大型企業(yè)也都紛紛開始進(jìn)行有益的嘗試，希望能夠在系統(tǒng)內(nèi)部真正實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程、實(shí)時的非現(xiàn)場審計(jì)。　　因此，可以說，非現(xiàn)場審計(jì)在網(wǎng)絡(luò)時代適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求，也適應(yīng)了企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和最大限度地實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的要求，從而必將成為新時期內(nèi)部審計(jì)常規(guī)、主要的審計(jì)形式。[2]　　基于以上

5、分析，可以看出研究非現(xiàn)場審計(jì)具有重要的理論和應(yīng)用價(jià)值。為了實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)，本文對非現(xiàn)場審計(jì)技術(shù)進(jìn)行研究，主要內(nèi)容組織如下：第二部分研究實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)的總體思路；第三部分研究非現(xiàn)場審計(jì)的數(shù)據(jù)采集技術(shù)；第四部分分析非現(xiàn)場審計(jì)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)；最后一部分提出實(shí)施非現(xiàn)場審計(jì)的建議?！　《?、非現(xiàn)場審計(jì)實(shí)現(xiàn)的總體思路　　要實(shí)現(xiàn)真正的非現(xiàn)場審計(jì)，應(yīng)該利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時采集、加工、存儲、分析和傳輸，從而得到及時、科學(xué)和完善的審計(jì)數(shù)據(jù)和審計(jì)分析結(jié)果，使審計(jì)工作從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合。　　非現(xiàn)場審計(jì)在技術(shù)實(shí)現(xiàn)上主要分

6、成以下四個階段：　　（一）數(shù)據(jù)采集　　要實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場審計(jì)，必須研究如何采集被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)。另外，如果不能采集到真正的審計(jì)數(shù)據(jù)，則會得出錯誤的審計(jì)結(jié)果，正所謂“垃圾進(jìn)，垃圾出”。由于電子數(shù)據(jù)的采集是非現(xiàn)場審計(jì)的關(guān)鍵步驟，本文將在第三部分重點(diǎn)研究。　?。ǘ?shù)據(jù)傳輸　　在非現(xiàn)場審計(jì)中，對數(shù)據(jù)傳輸?shù)谋Ｕ闲砸筝^高，必須具有較高容錯性，任何一個通信的斷線不能影響整個數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)，系統(tǒng)必須具有自動檢測斷線功能，在通信線路正常后能自動再聯(lián)接，并能實(shí)現(xiàn)斷點(diǎn)續(xù)傳?！　。ㄈ?shù)據(jù)存儲　　對于采集到的電子數(shù)據(jù)，需要采取一定的方式來存儲這些數(shù)據(jù)。一般采用以下兩種方式進(jìn)行存儲：　　對于數(shù)據(jù)量大，訪問和分

7、析要求比較高的數(shù)據(jù)，可以考慮采用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)進(jìn)行存儲；對于具有一定的數(shù)據(jù)量，但數(shù)量級別上遠(yuǎn)不如集中存儲的數(shù)據(jù)，可以考慮傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫存儲技術(shù)，或者建立數(shù)據(jù)集市?！　。ㄋ模?shù)據(jù)處理　　在非現(xiàn)場審計(jì)環(huán)境下，可以有充足的時間去處理采集來的電子數(shù)據(jù)。所以，可以采用聯(lián)機(jī)分析處理（on-1ineanalyticalprocessing，OLAP）以及數(shù)據(jù)挖掘（datamining）等技術(shù)來對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，本文將在第四部分研究?！　∪?、非現(xiàn)場審計(jì)的數(shù)據(jù)采集技術(shù)