對非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計的思考

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1、對非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計的思考摘要：文章闡述了商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計、現(xiàn)場審計以及它們的特點與不同，提出將非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計融合有效管理的具體建議。中國3/vie　　關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計現(xiàn)場審計　　根據(jù)審計環(huán)境和審計技術(shù)支持的方式不同審計分為現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計。隨著計算機在工作領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息化不斷的膨脹，商業(yè)銀行內(nèi)部審計從以現(xiàn)場審計為主逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑乾F(xiàn)場審計為主的審計方式。非現(xiàn)場審計系統(tǒng)從審計人員自己編制SQL語句，設(shè)置被檢查項，升級到建立數(shù)據(jù)模型被計算機識別提取監(jiān)管重點，使非現(xiàn)場審計較之前編制SQL語句實施監(jiān)管變得更易操作，提高了審計效率、節(jié)約了審計成本。

2、　　一、非現(xiàn)場審計　　商業(yè)銀行非現(xiàn)場審計的發(fā)展是商業(yè)銀行記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的方式由人工計算以計算機計算代替后產(chǎn)生的，基于這種審計管理方式的轉(zhuǎn)變，為后期非現(xiàn)場審計創(chuàng)造了物質(zhì)基礎(chǔ)和條件。非現(xiàn)場審計是指遠離被審計單位，在固定的工作環(huán)境搭建計算機審計系統(tǒng)，運用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)進行歸集，建立數(shù)學(xué)模型，提煉監(jiān)管重點，實施監(jiān)督檢查的審計方式。　　二、現(xiàn)場審計　　現(xiàn)場審計是指在被審計單位實施檢查，需要被審計單位現(xiàn)場提供相關(guān)的審計資料，審計人員在被審計單位當場查閱審計資料，詳細記錄審計底稿，經(jīng)過整理、匯總審計資料，最終形成審計報告的審計全過程?！　∪?、非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計的特點與不同　?。ㄒ唬┓乾F(xiàn)場

3、審計的特點　　一是非現(xiàn)場審計具有實時的特點。非現(xiàn)場審計是通過監(jiān)管系統(tǒng)實時對被審計單位進行監(jiān)管。監(jiān)管數(shù)據(jù)通過信息科技部門實時傳送至內(nèi)審部門，內(nèi)審部門非現(xiàn)場人員對數(shù)據(jù)不間斷地進行分析、篩選、甄別，完成實時監(jiān)控。二是非現(xiàn)場審計具有T+1，T+0時間遞進、交叉監(jiān)控的特點。相對于現(xiàn)場審計監(jiān)控業(yè)務(wù)更及時，提高業(yè)務(wù)發(fā)生時的監(jiān)管實效。在并行監(jiān)控的模式下，對業(yè)務(wù)核對的及?r性遠比現(xiàn)場審計顯現(xiàn)的更快。三是非現(xiàn)場審計具有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審計條線清晰的特點。根據(jù)現(xiàn)場審計總結(jié)出的經(jīng)驗，以及平時對業(yè)務(wù)監(jiān)測過程中易發(fā)生問題的環(huán)節(jié)，將普遍性、重點需監(jiān)管的各種問題類型建立數(shù)據(jù)模型，強化監(jiān)管側(cè)重點，明確業(yè)務(wù)風(fēng)險

4、點，使非現(xiàn)場審計人員每天對抓取符合模型數(shù)據(jù)條件的預(yù)警線索逐條進行人工識別、篩選、監(jiān)控。四是非現(xiàn)場審計具有服務(wù)性特點。監(jiān)管出的問題是要及時解決工作中存在的漏洞，修正工作中存在的疏漏，起到預(yù)警提醒完善的作用，突出服務(wù)于被監(jiān)管單位的特性，增強審計增值價值。五是非現(xiàn)場審計具有遠程審計監(jiān)控的特點。不論被監(jiān)管單位離非現(xiàn)場審計中心有多遠，非現(xiàn)場審計工作都不會受到與監(jiān)管對象距離的限制與約束，對被監(jiān)管對象通過網(wǎng)絡(luò)計算機實施遠程監(jiān)控。六是非現(xiàn)場審計具有大數(shù)據(jù)的特點。非現(xiàn)場審計所有數(shù)據(jù)來源于每時每刻被審計對象業(yè)務(wù)發(fā)生的數(shù)據(jù)，采集的數(shù)據(jù)量不是針對某一個被監(jiān)管對象，而是監(jiān)管的是一個整體對象，是

5、對所有不同業(yè)務(wù)網(wǎng)點發(fā)生的同質(zhì)性業(yè)務(wù)進行監(jiān)管，數(shù)據(jù)采集量是超大的，所以具有大數(shù)據(jù)的特點。七是非現(xiàn)場審計具有涉及面廣的特點。非現(xiàn)場審計不僅涉及會計操作，還涉及信貸管理，不僅涉及前臺操作，還涉及后臺綜合管理，不僅涉及內(nèi)部人員管理，還涉及企業(yè)客戶管理，所涉及的業(yè)務(wù)面遠遠大于現(xiàn)場審計的一個專項審計項目?！　。ǘ┈F(xiàn)場審計的特點　　一是現(xiàn)場審計具有直接性、面對面的特點。審計人員通過對被審計對象直接面對實施一系列監(jiān)管活動，獲取第一手監(jiān)管信息資料和監(jiān)管結(jié)論，根據(jù)動態(tài)監(jiān)管情況作出客觀評價的監(jiān)管舉措。二是現(xiàn)場審計具有以點帶面的特點?，F(xiàn)場審計對所審計的范圍、審計的事項不是逐一核對事實，而是

6、運用抽樣審計方式，對具有代表性的事項提取樣本進行審計。三是現(xiàn)場審計具有滯后性特點?，F(xiàn)場審計不論進駐被審計單位是什么時間，均是對已發(fā)生后的事項進行監(jiān)督檢查，作出客觀評價。四是現(xiàn)場審計具有靈活性特點。根據(jù)對被審計單位不同情況，審計方案審計范圍的不同，采取的現(xiàn)場作業(yè)有所不同。在審計內(nèi)容確定的前提下，根據(jù)不同情況可采取不同的審計手段進行審計，如查閱資料、走訪客戶、與會訪談、調(diào)查問卷等手段，可采取其中一種審計方式，也可采取結(jié)合幾種審計方式實施審計項目，審計方式可靈活掌握使用。五是現(xiàn)場審計具有嚴肅性特點。項目立項、實施項目、出具審計報告，都要求在規(guī)定的時間范圍內(nèi)完成。根據(jù)審計情況

7、，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)的要求做好審計結(jié)論的可驗證性，依法律、法規(guī)準確提出審計結(jié)論與整改依據(jù)，做到有法可依，有據(jù)可循，提高審計工作的威懾力。六是現(xiàn)場審計具有后續(xù)再審計的特點。根據(jù)現(xiàn)場審計報告提出的審計問題整改期限，整改期限到期后，對被整改對象要實施問題整改情況的核實工作，以督促問題查處落到實處，真正起到促進糾改的審計效果。七是現(xiàn)場審計具有將問題查深、查透的特點。現(xiàn)場審計使用資料檔案、人員詢問、與會訪談等靜態(tài)查證與動態(tài)查證相結(jié)合的方式，能夠?qū)l(fā)現(xiàn)的疑問查深、查透，發(fā)現(xiàn)問題的關(guān)鍵所在，比非現(xiàn)場審計僅是對數(shù)據(jù)信息分析查證的問題能夠更進一步的查清事實。　?。ㄈ?/p>