中國(guó)貸款損失準(zhǔn)備金制度具有良好逆周期功能

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1、中國(guó)貸款損失準(zhǔn)備金制度具有良好逆周期功能　　中國(guó)銀監(jiān)會(huì)于2011年頒發(fā)了《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見》，明確規(guī)定：建立貸款撥備率和撥備覆蓋率監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。貸款撥備率（貸款損失準(zhǔn)備占貸款的比例）不低于2.5%，撥備覆蓋率（貸款損失準(zhǔn)備占不良貸款的比例）不低于150%，原則上按兩者孰高的方法確定銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)貸款損失準(zhǔn)備監(jiān)管要求。這項(xiàng)制度是一個(gè)重大創(chuàng)新，對(duì)提高中國(guó)銀行業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量穩(wěn)健性將起到重要作用。撥備率有效彌補(bǔ)了撥備覆蓋率的親周期現(xiàn)象《意見》提出的兩項(xiàng)指標(biāo)撥備率和撥備覆蓋率，具有良好的互補(bǔ)作用。撥備覆蓋率的親周期性撥備覆

2、蓋率計(jì)算公式為：撥備覆蓋率=撥備余額/不良貸款余額。9式中分母是不良貸款余額，當(dāng)撥備覆蓋率固定時(shí)，撥備數(shù)取決于不良貸款數(shù)，如果不良貸款多，提取的撥備就多，不良貸款少，提取的撥備就少。這個(gè)指標(biāo)具有嚴(yán)重的親周期性。即，當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)很好時(shí)，由于一片繁榮，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)都很好，銀行的貸款質(zhì)量就好，不良貸款就少，提取的撥備也很少，但經(jīng)濟(jì)上行期，貸款總量卻會(huì)大大增加，這是由經(jīng)濟(jì)規(guī)律決定的。這樣就產(chǎn)生一個(gè)矛盾，一方面貸款總量很高，杠桿率也很高；另一方面撥備卻很少，幾乎沒(méi)有撥備，一旦經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，資產(chǎn)質(zhì)量會(huì)迅速下滑，呆賬會(huì)迅速增加，而由于沒(méi)有

3、足夠的撥備，加上經(jīng)濟(jì)下行時(shí)銀行的盈利能力下降，補(bǔ)充貸款損失準(zhǔn)備金的能力下降，于是就要發(fā)生金融危機(jī)。本輪國(guó)際金融危機(jī)的始作俑者就是美國(guó)的五大投行，由于投行不受美國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管，也沒(méi)有撥備這個(gè)概念，加上瘋狂的貪婪，驚人的杠桿，經(jīng)濟(jì)下行時(shí)都紛紛倒下了。以不良貸款為基數(shù)的撥備覆蓋率也有類似的效應(yīng)。撥備率的逆周期性為了彌補(bǔ)上述不足，銀監(jiān)會(huì)推出撥備率這個(gè)指標(biāo)，也叫撥貸比。撥備率計(jì)算公式為：撥備率=撥備余額/貸款余額式中分母是貸款總數(shù)，當(dāng)撥備率固定時(shí)，撥備數(shù)取決于貸款總數(shù)，貸款總數(shù)越多，撥備額也越高。這個(gè)指標(biāo)有良好的逆周期作用，當(dāng)

4、經(jīng)濟(jì)上行時(shí)，貸款質(zhì)量變好，呆賬變少，銀行風(fēng)險(xiǎn)隱藏起來(lái)了，用于應(yīng)對(duì)呆賬的準(zhǔn)備金按理也可以減少，但由于經(jīng)濟(jì)上行，貸款總量增加，撥備數(shù)量不降，反而隨著貸款總量的增加而增加，當(dāng)經(jīng)濟(jì)上行到頂點(diǎn)時(shí)，撥備額也上升至頂點(diǎn)。由于經(jīng)濟(jì)上行時(shí)，銀行效益很好，多提一點(diǎn)撥備對(duì)利潤(rùn)影響不大，銀行不知不覺就把撥備提得非常充足了，一旦經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)就能輕松應(yīng)對(duì)。9雙指標(biāo)控制有效解決了單指標(biāo)的缺陷就撥備覆蓋率和撥備率單項(xiàng)指標(biāo)看，哪一個(gè)指標(biāo)都有缺陷。撥備覆蓋率只反映不良貸款與撥備的關(guān)系。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，銀行提取貸款損失準(zhǔn)備金應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生減值

5、跡象提取，資產(chǎn)無(wú)論正常還是不良，只要有減值跡象的都應(yīng)提取相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，而撥備覆蓋率只與不良貸款有關(guān)，只有當(dāng)不良發(fā)生了才提取相應(yīng)的撥備，而對(duì)大多數(shù)銀行而言，真正發(fā)生不良的資產(chǎn)很少，一般只占貸款總數(shù)的1%左右，如果只考慮不良，不考慮非不良，相當(dāng)于抓了芝麻丟了西瓜，一方面由于提取的準(zhǔn)備金很少，不足以抵御未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也不能準(zhǔn)確反映正常貸款的減值情況。撥備率只反映貸款損失準(zhǔn)備與貸款總量的關(guān)系，不反映不良貸款的多少，當(dāng)一家銀行不良資產(chǎn)很高時(shí)，根據(jù)撥貸比提取的準(zhǔn)備金不能覆蓋所發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。所以，單用哪一個(gè)指標(biāo)控制都是不

6、審慎的。9從表1可以看出，如果只規(guī)定撥貸比這個(gè)指標(biāo)，當(dāng)不良率上升到2.5%以上時(shí)，覆蓋率就低于100%，將不能全覆蓋不良貸款；如果只規(guī)定撥備覆蓋率這個(gè)指標(biāo)，當(dāng)不良率很低，趨于零時(shí)，提取的撥備很少，也趨于零，這樣不能應(yīng)對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。如果將非不良貸款與不良貸款分別提取相應(yīng)準(zhǔn)備金，如按非不良貸款1%、不良貸款100%比例提取準(zhǔn)備金，只有當(dāng)不良率等于1.5%～2%之間時(shí)，提取的撥備數(shù)比較合適，不良率小于1、大于2時(shí)，所提撥備都可能偏少。且這種提法當(dāng)不良貸款上升時(shí)，對(duì)非不良貸款向下遷徙的可能性沒(méi)有預(yù)防功能。運(yùn)用撥備率和撥備

7、覆蓋率雙指標(biāo)控制則有效解決了這一問(wèn)題。不管銀行資產(chǎn)質(zhì)量好還是差，都有相應(yīng)的指標(biāo)控制，哪怕資產(chǎn)質(zhì)量很好，好到不良貸款為零，仍然要提取貸款總量2.5%的撥備；如果資產(chǎn)質(zhì)量很差，差到不良資產(chǎn)高壘，則以不良資產(chǎn)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，提取足夠的撥備。這項(xiàng)制度還有一個(gè)亮點(diǎn)在于將撥備覆蓋率定在150%，而不是100%，這樣，對(duì)不良率高的銀行形成了良好的制約，不僅考慮了對(duì)不良貸款的覆蓋，也考慮了對(duì)非不良貸款的覆蓋。因?yàn)楦采w率是150%，相當(dāng)于拿出100%撥備應(yīng)對(duì)不良貸款，同時(shí)拿出50%撥備應(yīng)對(duì)非不良貸款。這種設(shè)計(jì)是非常合理的，因?yàn)楫?dāng)一家銀行不良貸

8、款高起時(shí)，這家銀行的非不良貸款質(zhì)量也開始下降，必須引起高度“關(guān)注”，要有足夠的撥備應(yīng)對(duì)這些可能向下遷徙的“非不良貸款”，所以，有1/3的撥備用于應(yīng)對(duì)非不良貸款，是科學(xué)、審慎的。雙指標(biāo)控制有效解決了不同銀行的差異性監(jiān)管問(wèn)題9中國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，地域遼闊，地區(qū)差異大，銀行與銀行之間差別也很大，有的先進(jìn)銀行已經(jīng)躋身世界大