農(nóng)信社貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提的調(diào)研

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1、農(nóng)信社貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提的調(diào)研貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提也稱“撥備制度”，是指金融機(jī)構(gòu)為沖銷損失而提取準(zhǔn)備資金的制度。周小川行長曾指出改革撥備制度是中國銀行業(yè)改革攻堅(jiān)的一個“關(guān)鍵戰(zhàn)役”，因?yàn)檫@關(guān)系到銀行未來消化不良資產(chǎn)的能力。為了增強(qiáng)銀行抵御風(fēng)險的能力，鼓勵銀行逐步與國際通行標(biāo)準(zhǔn)接軌，2002年中國人民銀行印發(fā)了《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》，并先后進(jìn)行了幾次調(diào)整，但歷次調(diào)整均未對農(nóng)村信用社貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提做出明確規(guī)定。目前，隨著我國金融業(yè)對外開放的擴(kuò)大和農(nóng)村信用社改革向更深層次推進(jìn)，如何建立完善農(nóng)村信用社“撥備制度”，不斷提高信用社

2、消化不良資產(chǎn)的能力，刻不容緩。一、當(dāng)前農(nóng)村信用社貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提現(xiàn)狀（一）貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提無明確規(guī)定。貸款壞賬率高是一直困擾著我國金融企業(yè)的問題，針對銀行呆賬準(zhǔn)備計(jì)提問題，我國政府相關(guān)部門已經(jīng)陸續(xù)出臺一些相關(guān)政策，并先后進(jìn)行了一些調(diào)整，尤其是2005年6月份，財(cái)政部出臺的《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財(cái)金[2005]49號）(后稱《辦法》)，對國有商業(yè)銀行、政策性銀行、股份制銀行提取呆帳準(zhǔn)備的范圍、比例、稅收優(yōu)惠等做出了明確的規(guī)定，引起了商業(yè)銀行管理層以及市場的強(qiáng)烈反響，但《辦法》并未對農(nóng)村信用社貸款損失計(jì)提做出明確規(guī)

3、定。目前，各省農(nóng)村信用社執(zhí)行的規(guī)定大都是結(jié)合自身情況參照《辦法》制定的，而沒有為信用社“量身定做”的政策規(guī)定，無論是科學(xué)性還是合理性都有待于進(jìn)一步論證完善。（二）農(nóng)村信用社貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提制約因素多，欠帳較大。調(diào)查發(fā)現(xiàn)我市除個別經(jīng)營狀況較好的信用社按照規(guī)定提足了貸款損失準(zhǔn)備外，大多數(shù)農(nóng)村信用社欠帳較大。究其原因主要有以下幾點(diǎn)：一是對計(jì)提損失準(zhǔn)備認(rèn)識存在偏差。對提計(jì)貸款損失準(zhǔn)備在提高農(nóng)村信用社抗風(fēng)險能力，有效化解不良貸款方面的重要性認(rèn)識不足，簡單地認(rèn)為貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提只是一項(xiàng)無關(guān)要緊政策規(guī)定。二是歷史欠帳大。信用社從農(nóng)行分

4、出時，不良資產(chǎn)就占有一定比例，近年來由于受管理體制等因素制約，一直沒有享受過不良貸款核銷的“待遇”，致使農(nóng)信社不良資產(chǎn)占比較高。2005年政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》（財(cái)金[2005]49號）出臺后，各省都對信用社提取貸款損失準(zhǔn)備提出了要求，并確定了最后時限，規(guī)定最遲要在3年內(nèi)按要求提足損失準(zhǔn)備，對貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提歷史欠帳較大的信用社來說，在短時期內(nèi)要補(bǔ)齊欠歷年欠帳，難度較大。三考核機(jī)制制約。貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提取涉及稅收、資本充足率、帳務(wù)核算等環(huán)節(jié)，將直接影響信用社經(jīng)營結(jié)果。而信用社近年來把當(dāng)年的盈利水平作為考核的

5、剛性志標(biāo)之一，這種考核機(jī)制必然導(dǎo)致農(nóng)信社為確保盈利水平而在年終計(jì)提時留有余地。四是稅收優(yōu)惠政策驅(qū)動。我省現(xiàn)行辦法規(guī)定當(dāng)年發(fā)生虧損的信用社，其資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年未余額不得低于風(fēng)險資產(chǎn)年末余額的1%。在稅收上資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年末余額占風(fēng)險資產(chǎn)年末余額1%的部分，在企業(yè)所得稅前扣除，超過1%的部分要進(jìn)行納稅調(diào)整。也就是在說盈利水平不變的前提下，多提損失準(zhǔn)備必須交納稅金，從而影響成本支出，降低利潤凈額，這顯然會降低信用社多提減值準(zhǔn)備的積極性。（三）對貸款以外的風(fēng)險資產(chǎn)計(jì)提無明確規(guī)定。財(cái)政廳文件規(guī)定農(nóng)村信用社應(yīng)該對承擔(dān)風(fēng)險和損失的債權(quán)和股權(quán)

6、計(jì)提呆帳準(zhǔn)備。提取范圍包括：各項(xiàng)貸款、信用卡透支、承兌匯票墊款、進(jìn)出口押匯、待處理抵貸資產(chǎn)、調(diào)出調(diào)劑資金、拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司、應(yīng)收利息、其他應(yīng)該收款、短期投資、長期投資、存放其他同業(yè)款、存放境外同業(yè)款，存出保證金等。辦法還指出對貸款以外的風(fēng)險資產(chǎn)的呆帳準(zhǔn)備計(jì)提比例，信用社可根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息給予合理的估計(jì)。這一定性規(guī)定由于缺乏剛性，可操作性不強(qiáng)，會導(dǎo)致農(nóng)村信用社在實(shí)際工作中采取不作為的態(tài)度，而影響貸款資產(chǎn)外的損失準(zhǔn)備提取。二、對策建議（一）充分認(rèn)識提取呆帳準(zhǔn)備金的現(xiàn)實(shí)意義。農(nóng)

7、村信用社改革能否取得成功，一個重要的標(biāo)準(zhǔn)就是不良資產(chǎn)今后會不會再大規(guī)模地產(chǎn)生，而解決這一問題既要著眼于控制不良資產(chǎn)的新增，也要著眼于改革撥備制度、提高消化不良資產(chǎn)和抗風(fēng)險能力。同時，撥備制度和資本充足率也有密切的關(guān)系，如果沒有足額、真實(shí)的撥備，資本充足率的管理就很可能形同虛設(shè)。隨著農(nóng)村信用社改革進(jìn)程的推進(jìn)，股本金的擴(kuò)充，農(nóng)信社股權(quán)多元化以及內(nèi)控制度的完善，給改進(jìn)撥備制度帶來了一定壓力和動力。因此，農(nóng)村信用社要把健全完善撥備當(dāng)作一項(xiàng)重要工作來做，要充分認(rèn)識其對提高信用社自身抗風(fēng)險能力，化解已形成和可能形成的不良資產(chǎn)的重要作用

8、，通過扎實(shí)有效的工作，來提高撥備水平。（二）全面推行貸款五級分類。撥備制度與農(nóng)村信用社正在推行的貸款分類制度有密切關(guān)系，推行貸款五級分類制度旨在對銀行的貸款資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格地診斷，同時暴露出可能形成損失的概率。如果貸款分類制度不不健全的，就會影響撥備制度的建立和完善，所以盡快在農(nóng)村信用社實(shí)施貸款五級分類，對