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《煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)管控探究》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫(kù)。
1、煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)管控探究 摘要：隨著煤炭行業(yè)整體企業(yè)改制的不斷深化，以及我國(guó)稅收相關(guān)優(yōu)惠政策的不斷出臺(tái)，作為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)如何通過(guò)合理的稅收籌劃獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益已經(jīng)成為日益重視和思考的問(wèn)題。本文將在稅收籌劃的概念基礎(chǔ)上，深入剖析目前我國(guó)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃存在主要問(wèn)題及原因，并提出若干對(duì)策和建議：1.提高對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)；2.制定科學(xué)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制；3.提高內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)。關(guān)鍵詞：煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)；納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1001-828X（2013）10-0-017近些年來(lái)，我國(guó)煤炭項(xiàng)目建設(shè)快
2、速穩(wěn)步地發(fā)展，這在很大程度上促進(jìn)了煤炭設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。隨著煤炭行業(yè)勘察、設(shè)計(jì)、咨詢和工程總承包等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的不斷增加，財(cái)務(wù)管理中有關(guān)納稅籌劃的問(wèn)題逐步顯現(xiàn)，也也日益受到煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的重視。基于我國(guó)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的自身，其稅收籌劃具有可行性：（1）財(cái)務(wù)管理的稅法整體環(huán)境為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)提供了一定的稅收籌劃空間：伴隨我姑稅收優(yōu)惠范圍的不斷擴(kuò)大，內(nèi)容的不斷創(chuàng)新和豐富，這些都拓展了納稅人稅收籌劃的空間。（2）財(cái)務(wù)決策中會(huì)計(jì)處理的靈活性為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)得稅收籌劃提供了重要保障：當(dāng)前為了盡量與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，目前我國(guó)存在著多種會(huì)計(jì)處理方法，比如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、和固定資產(chǎn)
3、折舊的計(jì)提方法等，這些都為煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了執(zhí)行參考。一、稅收籌劃的基本定義和認(rèn)識(shí)誤區(qū)（一）稅收籌劃的內(nèi)涵和外延綜合國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，本文對(duì)稅收籌劃的概念進(jìn)行定義：納稅人在我國(guó)稅法規(guī)定的合法范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)可選擇性的條款規(guī)定，通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)、投資行為等活動(dòng)事先籌劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)目的活動(dòng)。（二）稅收籌劃存在的典型誤區(qū)1.認(rèn)為稅收籌劃等同于偷稅、逃稅在實(shí)際中工作，將稅收籌劃和偷稅漏稅混為一談的錯(cuò)誤觀念，一方面是對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)造成的；另一方面也與我國(guó)整體稅收的現(xiàn)狀息息相關(guān)。稅收籌劃通常指的是企業(yè)通過(guò)合法合理行為來(lái)
4、實(shí)現(xiàn)減少繳稅稅額的活動(dòng)，這是在我國(guó)國(guó)家政策許可甚至鼓勵(lì)的范圍內(nèi)實(shí)施的。然而我國(guó)一些企業(yè)，尤其是小型的勘察設(shè)計(jì)企業(yè)，不愿承擔(dān)稅收籌劃的額外費(fèi)用，而存在偷稅漏稅的僥幸心理。2.認(rèn)為稅收籌劃的目的僅僅是稅負(fù)最小化7當(dāng)前，一些煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)是集工程勘察、設(shè)計(jì)、咨詢、監(jiān)理、工程總承包、設(shè)備集成和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)為一體的現(xiàn)代企業(yè)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜性必然要求稅收籌劃策略的多樣性。但是往往企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃的目的就是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。這種將納稅籌劃局限于個(gè)別稅種減負(fù)的做法，有悖于企業(yè)整體稅收的經(jīng)濟(jì)效益原則。3.認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)不難發(fā)現(xiàn)，很多煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中并沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立
5、的稅務(wù)管理部門，而是將這部分工作交予財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員處理。究其原因，在于一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。稅收籌劃本質(zhì)上與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密不可分，是需要企業(yè)進(jìn)行全局思考的事情，因此需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層共同重視該項(xiàng)工作，實(shí)現(xiàn)通過(guò)納稅籌劃適度調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的問(wèn)題。二、目前我國(guó)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃存在主要問(wèn)題及原因剖析（一）缺乏稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)7一些煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，往往盲目追求降低納稅負(fù)擔(dān)，而忽略了稅收籌劃本身潛在的風(fēng)險(xiǎn)：（1）錯(cuò)誤地認(rèn)為只要和稅務(wù)部門關(guān)系好，就可以合法減稅；（2）由于煤炭勘察設(shè)計(jì)院在企業(yè)化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，還存在很多問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)人員
6、的業(yè)務(wù)能力還不能滿足企業(yè)化運(yùn)作的需要，存在納稅政策及繳稅環(huán)節(jié)上的偏差，無(wú)意識(shí)下出現(xiàn)了偷稅的問(wèn)題；（3）缺乏企業(yè)全局意識(shí)，片面地進(jìn)行稅收籌劃，出現(xiàn)少納一項(xiàng)稅反而多繳了其他稅的事件。（二）稅收籌劃具有一定程度的片面性一般來(lái)說(shuō)，大多數(shù)煤炭設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)時(shí)，通常以節(jié)稅作為決策的主要目標(biāo)，往往忽略對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，導(dǎo)致籌劃具有片面性。雖然稅收籌劃的直接目的是節(jié)稅，但是它需要受財(cái)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)制約。尤其是對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜的設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，涉及的煤炭建設(shè)項(xiàng)目通常周期較長(zhǎng)，設(shè)計(jì)要求也會(huì)經(jīng)常發(fā)生變化，比如對(duì)煤炭項(xiàng)目的設(shè)計(jì)進(jìn)度調(diào)整，以及設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料
7、隨著地質(zhì)勘探程度加深發(fā)生變化等，這些都可能導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)由于考慮不周，出現(xiàn)納稅籌劃存在片面性的問(wèn)題。（三）企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的人員素質(zhì)有待提高7這項(xiàng)工作需要員工對(duì)國(guó)家稅收政策、法律法規(guī)有全面準(zhǔn)確的理解，并能將企業(yè)本身的實(shí)際情況，包括資金實(shí)力、技術(shù)水平、市場(chǎng)狀況和會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)綜合起來(lái)進(jìn)行全面籌劃。目前我國(guó)從事稅收籌劃的從業(yè)人員，不管是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的人員，還是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行納稅籌劃的從業(yè)人員，多數(shù)是專門的財(cái)務(wù)人員，與納稅籌劃工作的具體要求還有很大的差距。比如一些企業(yè)將納稅籌劃業(yè)務(wù)交由稅務(wù)事務(wù)所處理，但是事務(wù)所的業(yè)務(wù)往往以代理涉稅事務(wù)居多，真正站在
