對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的思考.doc

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1、對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的思考摘要：改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)從無(wú)到有，從弱小到逐步強(qiáng)大，成為中國(guó)改革的一道亮麗風(fēng)景線。目前，民營(yíng)企業(yè)還存在著一些問(wèn)題，一個(gè)共同之處就是缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。民營(yíng)企業(yè)要取得持續(xù)發(fā)展，獲取新的發(fā)展空間，必須在完善內(nèi)部控制、提高管理水平上下功夫。鑒於此，本文通過(guò)對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制的現(xiàn)狀的分析，以期找出解決問(wèn)題的有效措施關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；內(nèi)部控制；控制措施分類(lèi)號(hào)：F276.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.3969/j.issn.1一、中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題在寬松的社會(huì)環(huán)境和國(guó)傢政策下，

2、相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，迅速發(fā)展，並形成瞭具備核心產(chǎn)品和核心生產(chǎn)力、初具規(guī)模的現(xiàn)代企業(yè)架構(gòu)。但隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，舊的管理方式已不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。一些企業(yè)會(huì)因?yàn)槟承╆P(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制缺陷，承受巨大的風(fēng)險(xiǎn)損失，甚至破產(chǎn)。內(nèi)部控制機(jī)制的缺失是當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)尤其是中小民營(yíng)企業(yè)普遍面臨的問(wèn)題1、缺乏對(duì)內(nèi)部控制正確的理解和認(rèn)識(shí)我國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)，大多是創(chuàng)業(yè)者以血緣和地緣關(guān)系為本，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的艱苦奮鬥從小到大發(fā)展而來(lái)。創(chuàng)業(yè)初期，民營(yíng)企業(yè)會(huì)比較重視企業(yè)效益的追求，很少關(guān)註企業(yè)的內(nèi)部管理，以致大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)老板對(duì)內(nèi)部控制知之甚微。在他們的概念裡，內(nèi)部控制就是財(cái)

3、務(wù)部的會(huì)計(jì)控制或者是對(duì)下屬的控制，管理者是可以超越內(nèi)部控制的。另外，在發(fā)展初期，正是由於管理上的靈活、速度和應(yīng)變能力，民營(yíng)企業(yè)才取得瞭較大的成功，他們認(rèn)為憑自己足以保證企業(yè)的發(fā)展和強(qiáng)大，制定內(nèi)部控制就是對(duì)管理經(jīng)營(yíng)權(quán)的幹預(yù)，一些企業(yè)負(fù)責(zé)人擔(dān)心若增加內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，就會(huì)增加繁瑣和不必要的審批環(huán)節(jié)，降低企業(yè)的效率。基於以上認(rèn)識(shí)，一些民營(yíng)企業(yè)傢輕視內(nèi)部控制，甚至排斥內(nèi)部控制的建立。由此，中小型民企所處的內(nèi)部控制環(huán)境較差，難以建立、實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度2、法人治理結(jié)構(gòu)不完善民營(yíng)企業(yè)大部分是實(shí)行傢族式管理的企業(yè)，其所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)一般不分離，同時(shí)企業(yè)所有權(quán)的社會(huì)

4、化程度較低，管理層的社會(huì)化、知識(shí)化程度也較低。他們受傢族文化的影響深遠(yuǎn)，企業(yè)的“實(shí)權(quán)”多掌握在企業(yè)的創(chuàng)立者或傢族內(nèi)部德高望重的領(lǐng)導(dǎo)人手中，沒(méi)有什麼部門(mén)可以對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督，所以一些雖經(jīng)過(guò)改制重新組建成股份公司的中小民營(yíng)企業(yè)的管理者，其管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍停留在初創(chuàng)期的水平上，沒(méi)有從本質(zhì)上轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念。許多中小民營(yíng)企業(yè)雖然在形式上建立瞭董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),行瞭總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，但在日常管理工作中董事會(huì)的決策權(quán)無(wú)法發(fā)揮，真正的法人治理結(jié)構(gòu)並未建立，也未達(dá)到內(nèi)部有效制衡的效果。很多企業(yè)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人擔(dān)任，董事會(huì)成員大多由企業(yè)經(jīng)理層擔(dān)任，不聘請(qǐng)相應(yīng)的外部董事

5、，監(jiān)事會(huì)成員的薪酬和職務(wù)升遷大多由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)決定，甚至有董事?lián)伪O(jiān)事。這種董事會(huì)弱勢(shì)，經(jīng)理層強(qiáng)勢(shì)，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)的管理機(jī)制直接造成管理層的混亂、決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)區(qū)不相分離，董事會(huì)很難監(jiān)督經(jīng)理人、監(jiān)事會(huì)無(wú)法發(fā)揮監(jiān)督職能的惡性循環(huán)3、職能部門(mén)設(shè)計(jì)不合理，崗位職責(zé)不清民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期，企業(yè)人員少，組織結(jié)構(gòu)比較簡(jiǎn)單。員工之間溝通比較直接，加上創(chuàng)業(yè)者以及骨幹員工多半有同族、同鄉(xiāng)、同學(xué)等關(guān)系，企業(yè)管理往往帶有濃厚的情感性因素，管理更多的是靠“人”來(lái)進(jìn)行，即“人治”多於“法制”。這樣的管理體制在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展初期起到瞭節(jié)約制度成本、提髙辦事效率的作用，但隨著企業(yè)

6、規(guī)模的不斷壯大，“人治”的局限性給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響日益嚴(yán)重。有些企業(yè)為保證各種力量的平衡，或是為瞭解決親屬的就業(yè)問(wèn)題並維護(hù)他們?cè)谄髽I(yè)內(nèi)部的地位，會(huì)因人增設(shè)部門(mén)、增設(shè)崗位，管理過(guò)程中任人唯親，使得企業(yè)職能部門(mén)繁多，職責(zé)不清，業(yè)務(wù)交叉重疊，而符合崗位對(duì)應(yīng)職業(yè)道德素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)要求的員工卻較少，一旦發(fā)生事故時(shí)就會(huì)出現(xiàn)相互推讓扯皮現(xiàn)象，責(zé)任難以查明，嚴(yán)重影響企業(yè)的運(yùn)行效率。還有一些小型民營(yíng)企業(yè)管理混亂、一人多崗的現(xiàn)象也很普遍，這些都嚴(yán)重制約著企業(yè)的發(fā)展4、片面追求經(jīng)營(yíng)效果，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)因管理環(huán)節(jié)相對(duì)較少，中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理大多具有靈活、簡(jiǎn)潔的特點(diǎn)。但同時(shí)

7、帶來(lái)的是控制業(yè)務(wù)流程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)。比如，有的企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員會(huì)直接開(kāi)具出庫(kù)單並直接到倉(cāng)庫(kù)提貨，有的企業(yè)會(huì)計(jì)兼任出納或保管員，關(guān)鍵崗位不實(shí)行定期輪崗,企業(yè)缺乏必要的職責(zé)分離控制。一旦發(fā)生舞弊行為，將會(huì)造成企業(yè)的重大損失。有的民營(yíng)企業(yè)實(shí)行一支筆審批，在重要的投資、決策上帶有一定的主觀臆斷和盲目性，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的調(diào)研和可行性分析過(guò)程，沒(méi)有集體審批和決策控制。如此，雖然管理鏈條短瞭,但無(wú)形中增加瞭企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，中小民營(yíng)企業(yè)多缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急方案。一旦經(jīng)歷際、國(guó)內(nèi)環(huán)境突變的沖擊，很難自我保全5、無(wú)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)很

8、多中小民營(yíng)企業(yè)根本不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使設(shè)置瞭內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)也沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性，根本無(wú)法有效地監(jiān)督其他部