熱烈歡迎各位專家教授蒞臨指導(dǎo)!.ppt

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1、熱烈歡迎各位專家教授蒞臨指導(dǎo)！課堂提問：在現(xiàn)金清查時(shí)如果發(fā)現(xiàn)短款，用哪個(gè)帳戶核算？帳務(wù)處理步驟是怎樣的？委托收款與托收承付兩種結(jié)算方式有什么區(qū)別？能否以用來調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”登記帳簿？為什么？解答：1、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”帳戶；帳務(wù)處理步驟：（1）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金（2）編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，查明原因提出處理建議：（3）根據(jù)批準(zhǔn)：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（應(yīng)由責(zé)任人賠償）其他應(yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款（應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠付）管理費(fèi)用—現(xiàn)金短缺（經(jīng)批準(zhǔn)核銷）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待

2、處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2、委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。區(qū)別在于：（1）會(huì)計(jì)主體不同：前者無論單位還是個(gè)人都可以憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理；而后者包括收款單位和付款單位，并且必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)必須經(jīng)開戶銀行審查同意的。（2）范圍不同：前者可以在同城或異地收取款項(xiàng)。而后者只能用于異地的結(jié)算。（3）業(yè)務(wù)內(nèi)容不同：前者只要有債務(wù)證明；而后者必須是商品交易，以及

3、因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。3、不能。因?yàn)椤般y行存款余額調(diào)節(jié)表”既不是原始憑證，也不是記帳憑證，只有會(huì)計(jì)憑證才能作為記帳的依據(jù)。未達(dá)賬項(xiàng)只有等記錄反映該業(yè)務(wù)的相關(guān)憑證到達(dá)后才能登記相應(yīng)的帳簿。第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付賬款的核算應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款等預(yù)付賬款一.應(yīng)收票據(jù)的核算(一)應(yīng)收票據(jù)的概念1、商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2、為了擴(kuò)大銷售，增加盈利而作出的一種商業(yè)信用投資。3、具有較強(qiáng)的法律效力；4、容易進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)等活動(dòng)，具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。5、不帶息商業(yè)匯票和帶

4、息商業(yè)匯票。1、應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)。2、帶息的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算利息，并相應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。3、到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。(二)應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)（三）應(yīng)收票據(jù)的核算設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶借方登記發(fā)生應(yīng)收票據(jù)的款項(xiàng)，貸方登記到期收回票款和票據(jù)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)等，期末余額在借方，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。1、不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算（1）收到商業(yè)匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬

5、款時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款（3）應(yīng)收票據(jù)到期收回時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（4）匯票到期，承兌人違約拒付或無力支付票款，企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)[例6-13]凱達(dá)公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20000元，增值稅3400元，收到由甲公司開出、承兌的面值為23400元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34003個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，票面金額23400元已收

6、存銀行。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款23400貸：應(yīng)收票據(jù)23400如3個(gè)月到期后，甲公司無力償還票款，企業(yè)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——甲公司23400貸：應(yīng)收票據(jù)234002、帶息應(yīng)收票據(jù)的核算（1）應(yīng)于期末，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算、計(jì)提票據(jù)利息，并相應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額；（2）同時(shí)，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。（3）若到期不能收回，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。（4）票據(jù)到期值和利息的計(jì)算公式為：票據(jù)到期價(jià)值=應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)

7、值+應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)利息=帶息應(yīng)收票據(jù)票面金額×票面利率×期限“票面利率”一般指年利率；“期限”指簽發(fā)日至到期日的時(shí)間間隔（有效期）。票據(jù)的期限，有按月表示和按日表示兩種。若按月表示時(shí)，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。如4月15日簽發(fā)的三個(gè)月票據(jù)，到期日應(yīng)為7月15日。月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率要換成月利率。若按日表示時(shí)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)計(jì)算。通常出票日和到期日，只能計(jì)算其中一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。例如，4月15日簽發(fā)的90天票據(jù)，

8、其到期日應(yīng)為7月14日［90天－4月份剩余天數(shù)－5月份實(shí)有天數(shù)－6月份實(shí)有天數(shù)＝90―（30―15）―31―30＝14（天）］。同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率，要換算成日利率。（5）核算方法：帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)在期末