探討全面預(yù)算管理在供水企業(yè)中的實施

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1、2010年第21期項代芷業(yè)文化N0．21，2010(總第169期)MODERNENTERPRISECULTURE(CumulativetyNO．169)探討全面預(yù)算管理在供水企業(yè)中的實施劉新顏(河北省承德市自來水公司，河北承德067000)摘要：全面預(yù)算管理已經(jīng)成為供水企業(yè)戰(zhàn)略管理、績效管算制定后不是一成不變的，隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，預(yù)算的理和精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，但是由于種種原因，導(dǎo)致預(yù)算管理不調(diào)整和預(yù)算外項目的審批是避免不了的，相應(yīng)的審批程序和配能在企業(yè)管理控制鏈中發(fā)揮應(yīng)有的作用，文章探討了如何解決套制度不健全，就會影響全面預(yù)算的實行。這些問題。另外，預(yù)算管理方面，企業(yè)

2、還停留在手工管理階段，沒有專關(guān)鍵詞：供水企業(yè)；預(yù)算管理；全面預(yù)算管理用的預(yù)算信息系統(tǒng)，于是預(yù)算編制效率低、耗時長、反饋慢，導(dǎo)致預(yù)算管理的實施結(jié)果對企業(yè)決策的支持因?qū)嵭圆疃ヒ饬x。承德市供水企業(yè)于2009年起實行了全面預(yù)算管理。公司相開展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強化經(jīng)營管理、增強競爭力、應(yīng)成立了全面預(yù)算管理委員會，建立了《全面預(yù)算管理制壓、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項長期任務(wù)。這就需要管理部門加強指導(dǎo)，《全面預(yù)算審批程J，并確定各單位、各部門的行政主要負(fù)責(zé)設(shè)計合理的、操作性強的預(yù)算管理程序，提高收入等預(yù)算指標(biāo)人為預(yù)算管理的第一責(zé)任人，切實加強領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任、落實的準(zhǔn)確性、有效性。中信

3、華東(集團(tuán))公司副總經(jīng)理張云亭在措施；大力加強資金、資產(chǎn)的統(tǒng)一管理，提高資金使用效率，其傾級財務(wù)總一書中提到，全面預(yù)算管理工作的總體原規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，集中資金解決企業(yè)發(fā)展的重大問題，以利潤為則就是細(xì)化預(yù)算編制、硬化預(yù)算執(zhí)行和強化預(yù)算監(jiān)督。導(dǎo)向、自下而上，自上而下，上下結(jié)合，集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的二、解決全面預(yù)算管理問題的辦法預(yù)算管理模式。通過一年多的實施，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為供1．首先，推行全面預(yù)算管理前提是領(lǐng)導(dǎo)重視，把實施全面水企業(yè)戰(zhàn)略管理、績效管理和精細(xì)化管理的基礎(chǔ)，并逐漸從成預(yù)算管理看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種本控制手段演進(jìn)為財務(wù)績效評價工具和企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)

4、行平臺，使科學(xué)有效的方法”。只有提高了認(rèn)識，統(tǒng)一了思想，才能在行動企業(yè)走上了一條管理效益型之路，較好地實現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長方式上自覺地完善全面預(yù)算管理的措施和方法，才能實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)的根本性轉(zhuǎn)變。略目標(biāo)。其次，要全員參與，全面預(yù)算管理是一項全員參與、一、全面預(yù)算管理存在的問題全面覆蓋和全程跟蹤、全程控制的系統(tǒng)工程。再次，體系保障，全面預(yù)算管理是一個全過程管理，不僅僅是在預(yù)算指標(biāo)的全面預(yù)算的實行的關(guān)鍵在于企業(yè)能否實踐出一套相對完備、可下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上起作用，更重要的是要通過預(yù)算控運行、可操作的預(yù)算管理體系。最后，資金集中。就是要求資制，樹立預(yù)算的權(quán)威性，真正發(fā)揮預(yù)算管理對經(jīng)

5、營活動的指導(dǎo)金實行集中統(tǒng)一管理，利用資金主線控制落實全面預(yù)算指標(biāo)。作用。2．全面預(yù)算管理關(guān)鍵在于加強預(yù)算控制，預(yù)算控制以成本第一，績效考核與預(yù)算脫節(jié)。企業(yè)實行的績效考核不能和控制為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量控制為核心，通過實施重點控制和現(xiàn)預(yù)算有機結(jié)合，企業(yè)在關(guān)鍵績效指標(biāo)體系的設(shè)計上，往往缺乏金流量控制，確保資金運用權(quán)力的高度集中，降低財務(wù)風(fēng)險?？冃Э己嘶鶞?zhǔn)，績效考核僅僅停留在表面，導(dǎo)致考評結(jié)果與預(yù)加強企業(yè)的預(yù)算控制對于全面有效執(zhí)行企業(yè)已經(jīng)編制的各項預(yù)算形成“兩層皮”，不能真實反映情況，更談不到有效的激勵。算以及不斷提高和完善現(xiàn)有的預(yù)算是十分關(guān)鍵的。第二，預(yù)算人員缺位。全面預(yù)算僅停留

6、在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，3．全面預(yù)算管理的保障是預(yù)算階段性分析、調(diào)整，能夠肯預(yù)算的編制和匯總上，預(yù)算人員往往為兼職，間歇性的參與到定成績，發(fā)現(xiàn)問題，分析原因，及時糾正偏差，實現(xiàn)有效控制。預(yù)算工作中，尤其是每年年底的預(yù)算編制是其主要職責(zé)，而缺建立一套科學(xué)、合理和完善的，能從全方位、多角度反映企業(yè)乏對全面預(yù)算編制與執(zhí)行效果的系統(tǒng)分析和改進(jìn)，也很少針對經(jīng)濟(jì)技術(shù)效果的指標(biāo)體系。力求從定性與定量、長期與眼前、全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的實施進(jìn)行一套完整的經(jīng)驗收集、分析經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的角度出發(fā)，進(jìn)行科學(xué)評價。和反饋的體制。4．全面預(yù)算管理的生命線是考核與獎懲，只有通過科學(xué)合第三，缺少一套行之

7、有效的預(yù)算審核體系。主要是預(yù)算指理的考核，賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理落到實處。預(yù)標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)(戰(zhàn)略)之間缺乏直接明確的聯(lián)系，使各責(zé)任部算結(jié)果的考核評價，能起到指導(dǎo)控制的目的，同時，為管理層門無法看到自身行為對企業(yè)目標(biāo)的影響和作用，從而忽略了企制定下一期預(yù)算提供有效信息。業(yè)的總體目標(biāo)，使預(yù)算審核無法深入細(xì)致的進(jìn)行。綜上所述，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不確定性和競爭性不斷增強的現(xiàn)第四，忽視現(xiàn)金流量管理。企業(yè)在設(shè)計預(yù)算管理框架時往代市場經(jīng)濟(jì)中，在企業(yè)管理中推行全面預(yù)算管理是極其必要的。往側(cè)重于權(quán)責(zé)發(fā)生制口徑，弱化或沒有收付實現(xiàn)制的預(yù)算編制。