高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策探析.doc

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1、高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策探析【摘要】高新技術(shù)企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要促進(jìn)力量，我國制定了一系列鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上對我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起到的重要的作用，本文淺析了我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策存在的問題，并對完善稅收優(yōu)惠政策提出了一些建議?！娟P(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；問題；建議高新技術(shù)企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)競爭戰(zhàn)略中發(fā)揮著重要的作用，對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重大的促進(jìn)作用，在國家的經(jīng)濟(jì)體系屮具有舉足輕重的作用，我國為了支持高新技術(shù)企業(yè)更好的發(fā)展與進(jìn)步，制定了許多稅收優(yōu)惠政策。一、高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠對象

2、涉及到科研組織、高等院校、企事業(yè)單位、高新區(qū)和高新技術(shù)的研究與開發(fā)、科技人員等多方面，對我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起到了很好的鼓勵和促進(jìn)作用。主要的稅收優(yōu)惠政策有如下：1?流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策比如，進(jìn)出口稅方面，對企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)和配件等，除有關(guān)規(guī)定不予免稅的商詁外，免征關(guān)稅和進(jìn)口壞節(jié)的增值稅；增值稅方面，一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機(jī)軟件產(chǎn)品按法定17%征稅后，對實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退，高新技術(shù)產(chǎn)品的出口實(shí)行增值稅零稅率政策等；營業(yè)稅及其他稅方面，對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園自認(rèn)定之日起，

3、一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。2.所得稅優(yōu)惠政策對內(nèi)資企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠表現(xiàn)在對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)普遍實(shí)行從獲利年度起“三年兩減半”政策，對整體和部分企業(yè)化轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，高等學(xué)校和科研院所的技術(shù)服務(wù)收入暫免征企業(yè)所得稅，允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，對于符合條件的國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備可采取加速折的方法等。對外資企業(yè)和外國企業(yè)除享受內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠以外，也規(guī)定了一些更為優(yōu)惠的稅收政策；個人所得稅方面，對科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科研成果，以股份、出資比例等股權(quán)形式給予個人的獎勵，暫免

4、征個人所得稅。國家對社會力量資助科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可按一定的比例在計稅所得額屮扣除等。二、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主耍問題我國眾多的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的科技投入，引導(dǎo)和支持了科技的發(fā)展，成效是顯著的，但是，同時我們也應(yīng)當(dāng)看到現(xiàn)行?的稅收優(yōu)惠政策仍有很多不完善的地方，主要表現(xiàn)在：1?稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)不系統(tǒng)首先，我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策只是各項(xiàng)優(yōu)惠措施的簡單羅列，而缺乏明確的政策冃標(biāo)，雖然針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有很多，但大多稅收優(yōu)惠政策都是針對單一環(huán)節(jié)、單一問題和單一取向的獨(dú)立政策，缺乏系統(tǒng)性，使得各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策很

5、難串聯(lián)起來起作用，其次,我國稅收優(yōu)惠的政策目標(biāo)不系統(tǒng)還表現(xiàn)在現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要是對經(jīng)營成果的減免稅，是一種事后的利益讓渡,而針對事前研究開發(fā)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策較少，不利于事前滿足高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)主體的資金來源，也不利于充分調(diào)動企業(yè)從事研究開發(fā)的積極性。1?稅收優(yōu)惠政策時效性不強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的時效性不強(qiáng)指的是制定的優(yōu)惠政策沒有明確說明優(yōu)惠的有效期，所以很多企業(yè)一旦被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后對積極性的刺激可能會減弱，不能發(fā)揮促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)不斷創(chuàng)新發(fā)展的效果。比如，我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠中規(guī)定“根據(jù)新實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，從被

6、認(rèn)定之日起減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！痹撘?guī)定規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策的起始，但是沒有界定稅收優(yōu)惠的有效期限，更沒有規(guī)定相關(guān)的限制條件，如果企業(yè)取得優(yōu)惠資格后改變經(jīng)營方向或因其他原因不屬于國家政策扶持范圍時，對已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠是否予以追征，是否給與處罰等，均沒有明確的說明，這樣無期限的稅收優(yōu)惠還有可能導(dǎo)致違背高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的初衷，雖然有對高新企業(yè)的認(rèn)定和檢查，但期中有很多人為因索，使到高新企業(yè)優(yōu)惠政策沒發(fā)揮到實(shí)際作用。2.稅收優(yōu)惠力度較小我國現(xiàn)行的針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是集中在企業(yè)所得稅方面，針對流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策較少，而我國的稅制結(jié)構(gòu)恰恰是以流轉(zhuǎn)稅為

7、主體，企業(yè)所得稅的地位和作用雖然有不斷提高的趨勢，但是與流轉(zhuǎn)稅相比還是處于輔助的地位，這就使得我國的稅收優(yōu)惠政策力度有限，實(shí)行新稅法后企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度也被削弱，在舊的稅法中，企業(yè)所得稅稅率是33%,高新技術(shù)企業(yè)按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅，稅率式優(yōu)惠達(dá)到了18%,實(shí)行新稅法后企業(yè)所得稅的法定稅率為25%,但是高新技術(shù)企業(yè)的稅率還是按照15%的優(yōu)惠稅率征收，使得稅率式優(yōu)惠將至10%,從中可以看出執(zhí)行新稅法后高新技術(shù)企業(yè)沒有享受到新稅法改革的成果，在所得稅方面的力度反而小于了原先的稅法。2.稅收優(yōu)惠面較窄稅收優(yōu)惠曲較窄體現(xiàn)的是我國的稅收優(yōu)惠政策較為