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1、合并財務(wù)報表抵消分錄 合并財務(wù)報表抵消分錄1、全資子公司借:實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 借或貸:合并價差 貸:長期股權(quán)投資合并價差在數(shù)字上等于長期股權(quán)投資差額攤銷的余額投資成本>所有者權(quán)益借:合并價差投資成本<所有者權(quán)益貸:合并價差2、非全資子公司借:實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 借或貸:合并價差 貸:長期債權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益注意:股權(quán)投資差額的攤銷。㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷1、借:其他應(yīng)付款 貸:其他應(yīng)收款2、借:預(yù)收賬款 貸:預(yù)付賬款3、借:應(yīng)付
2、票據(jù) 貸:應(yīng)收票據(jù)利息費用不抵銷4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的,一律視為合并價差。借:應(yīng)付債券 借或貸:合并價差 貸:長期債權(quán)投資借:投資收益 借或貸:合并價差 貸:在建工程5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款借:壞賬準(zhǔn)備 貸:管理費用①跨年度,應(yīng)收賬款余額不變借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款借:壞賬準(zhǔn)備 貸:年初未分配利潤②跨年度,應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化,先把上年的壞賬抵銷。借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款借:壞賬準(zhǔn)備
3、貸:年初未分配利潤借:壞賬準(zhǔn)備 貸:管理費用③跨年度,應(yīng)收賬款余額減少借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)收賬款借:壞賬準(zhǔn)備 貸:年初未分配利潤借:管理費用 貸:壞賬準(zhǔn)備㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷抵銷與子公司銷售價格無關(guān)1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部向外銷售,不存在跨年度抵銷。借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:主營業(yè)務(wù)支出2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期全部未對外銷售。借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:主營業(yè)務(wù)支本 存貨3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨,當(dāng)期部分對外銷售,部分形成存貨。①對外銷售的部分借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:主營業(yè)務(wù)成本②形成存貨的部分借:
4、主營業(yè)務(wù)收入 貸:主營業(yè)務(wù)成本 存貨4、跨年度的抵銷①上期未銷存貨,本期繼續(xù)未銷,并且本期無新購。借:年初未分配利潤 貸:存貨②上期未銷存貨,本期全部對外銷售,并且本期無新購借:年初未分配利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本③上期未銷存貨,部分對外銷售,部分形成存貨,且無新增存貨。⑴對外銷售借:年初未分配利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本⑵形成存貨借:年初未分配利潤 貸:存貨㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷類型賣方固定資產(chǎn)……另一方固定資產(chǎn)賣方固定資產(chǎn)……另一方產(chǎn)品賣方產(chǎn)品……另一方固定資產(chǎn)1、不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵
5、銷①交易當(dāng)年借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:主營業(yè)務(wù)成本 固定資產(chǎn)原價②交易以后期間借:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價③退出企業(yè)子公司在退出時,盈利。借:年初未分配利潤 貸:營業(yè)外收入子公司在退出時,虧損。借:年初未分配利潤 貸:營業(yè)外支出2、計提折舊固定資產(chǎn)①交易當(dāng)年借:主營業(yè)務(wù)收入 貸:主營業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原價借:累計折舊 貸:管理費用②以后使用期間借:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價借:累計折舊 貸:管理費用借:累計折舊 貸:年初未分配利潤3、退出將固定資產(chǎn)原價、累計折舊換成營業(yè)外收入①期滿清理借
6、:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價借:累計折舊 貸:管理費用借:累計折舊 貸:年初未分配利潤借:年初未分配利潤 貸:管理費用②提前報廢借:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價借:累計折舊 貸:管理費用借:累計折舊 貸:年初未分配利潤③超期使用借:年初未分配利潤 貸:固定資產(chǎn)原價借:累計折舊 貸:年初未分配利潤 ?、?、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷借:少數(shù)股東權(quán)益 投資收益 年初未分配利潤貸:提取盈余公積 應(yīng)付利潤 未分配利潤㈥、盈余公積的抵銷1、當(dāng)年的抵銷借:提取的盈余公積 貸:盈
7、余公積2、以前年度的抵銷借:年初未分配利潤 貸:盈余公積