合并財務(wù)報表抵消分錄.doc

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1、合并財務(wù)報表抵消分錄　　合并財務(wù)報表抵消分錄1、全資子公司借：實收資本　　資本公積　　盈余公積　　未分配利潤　　借或貸：合并價差　　貸：長期股權(quán)投資合并價差在數(shù)字上等于長期股權(quán)投資差額攤銷的余額投資成本＞所有者權(quán)益借：合并價差投資成本＜所有者權(quán)益貸：合并價差2、非全資子公司借：實收資本　　資本公積　　盈余公積　　未分配利潤　　借或貸：合并價差　　貸：長期債權(quán)投資　　少數(shù)股東權(quán)益注意：股權(quán)投資差額的攤銷。㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷1、借：其他應(yīng)付款　　貸：其他應(yīng)收款2、借：預(yù)收賬款　　貸：預(yù)付賬款3、借：應(yīng)付

2、票據(jù)　　貸：應(yīng)收票據(jù)利息費用不抵銷4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷如果子公司從證券公司購買母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價差。借：應(yīng)付債券　　借或貸：合并價差　　貸：長期債權(quán)投資借：投資收益　　借或貸：合并價差　　貸：在建工程5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷借：應(yīng)付賬款　　貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：管理費用①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變借：應(yīng)付賬款　　貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：年初未分配利潤②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷。借：應(yīng)付賬款　　貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備　　

3、貸：年初未分配利潤借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：管理費用③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少借：應(yīng)付賬款　　貸：應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：年初未分配利潤借：管理費用　　貸：壞賬準(zhǔn)備㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷抵銷與子公司銷售價格無關(guān)1、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷售，不存在跨年度抵銷。借：主營業(yè)務(wù)收入　　貸：主營業(yè)務(wù)支出2、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對外銷售。借：主營業(yè)務(wù)收入　　貸：主營業(yè)務(wù)支本　　存貨3、當(dāng)期購進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對外銷售，部分形成存貨。①對外銷售的部分借：主營業(yè)務(wù)收入　　貸：主營業(yè)務(wù)成本②形成存貨的部分借：

4、主營業(yè)務(wù)收入　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　存貨4、跨年度的抵銷①上期未銷存貨，本期繼續(xù)未銷，并且本期無新購。借：年初未分配利潤　　貸：存貨②上期未銷存貨，本期全部對外銷售，并且本期無新購借：年初未分配利潤　　貸：主營業(yè)務(wù)成本③上期未銷存貨，部分對外銷售，部分形成存貨，且無新增存貨。⑴對外銷售借：年初未分配利潤　　貸：主營業(yè)務(wù)成本⑵形成存貨借：年初未分配利潤　　貸：存貨㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷類型賣方固定資產(chǎn)……另一方固定資產(chǎn)賣方固定資產(chǎn)……另一方產(chǎn)品賣方產(chǎn)品……另一方固定資產(chǎn)1、不計提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵

5、銷①交易當(dāng)年借：主營業(yè)務(wù)收入　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　固定資產(chǎn)原價②交易以后期間借：年初未分配利潤　　貸：固定資產(chǎn)原價③退出企業(yè)子公司在退出時，盈利。借：年初未分配利潤　　貸：營業(yè)外收入子公司在退出時，虧損。借：年初未分配利潤　　貸：營業(yè)外支出2、計提折舊固定資產(chǎn)①交易當(dāng)年借：主營業(yè)務(wù)收入　　貸：主營業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原價借：累計折舊　　貸：管理費用②以后使用期間借：年初未分配利潤　　貸：固定資產(chǎn)原價借：累計折舊　　貸：管理費用借：累計折舊　　貸：年初未分配利潤3、退出將固定資產(chǎn)原價、累計折舊換成營業(yè)外收入①期滿清理借

6、：年初未分配利潤　　貸：固定資產(chǎn)原價借：累計折舊　　貸：管理費用借：累計折舊　　貸：年初未分配利潤借：年初未分配利潤　　貸：管理費用②提前報廢借：年初未分配利潤　　貸：固定資產(chǎn)原價借：累計折舊　　貸：管理費用借：累計折舊　　貸：年初未分配利潤③超期使用借：年初未分配利潤　　貸：固定資產(chǎn)原價借：累計折舊　　貸：年初未分配利潤　?、?、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：少數(shù)股東權(quán)益　　投資收益　　年初未分配利潤貸：提取盈余公積　　應(yīng)付利潤　　未分配利潤㈥、盈余公積的抵銷1、當(dāng)年的抵銷借：提取的盈余公積　　貸：盈

7、余公積2、以前年度的抵銷借：年初未分配利潤　　貸：盈余公積