《稅法》期末復(fù)習(xí)綜合分析題參考答案.doc

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1、2013-2014學(xué)年第一學(xué)期《稅法》期末復(fù)習(xí)綜合分析題參考答案1、答：業(yè)務(wù)一：采取折扣銷售方式的，商業(yè)折扣與銷售額在同一張發(fā)票注明可以按照折扣后的銷售額作為計稅銷售額，但是現(xiàn)金折扣不得扣除，因此業(yè)務(wù)一增值稅銷項(xiàng)稅額=2000×5000×17%=業(yè)務(wù)二：將貨物從一個機(jī)構(gòu)移動到另外一個機(jī)構(gòu)用于銷售的，要視同銷售。因此本業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=200×5000×17%=進(jìn)項(xiàng)稅額=（600+100）×7%=業(yè)務(wù)三：采取以舊換新方式銷售貨物的，按照新產(chǎn)品的銷售額作為計稅銷售額，不得扣除舊貨作價支出。因此，增值稅銷項(xiàng)稅額=100×5000×17%=業(yè)務(wù)四：進(jìn)項(xiàng)稅額=340000元業(yè)務(wù)

2、五：該業(yè)務(wù)捐贈行為要視同銷售，因此增值稅銷項(xiàng)稅額=20×5000×17%=業(yè)務(wù)六：2009年1月1日開始，我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅，外購定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，本業(yè)務(wù)增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額=180000元。綜上所述，該企業(yè)2012年6月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額=2、答：業(yè)務(wù)（1）：屬于增值稅的銷售業(yè)務(wù)。按照增值稅規(guī)定，農(nóng)用汽車適用稅率為17%。該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（80×8+32×3.4+71.18）×17%業(yè)務(wù)（2）：屬于增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù)。按照增值稅規(guī)定，2009年1月1日起，外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。因此，該筆業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=170

3、+20×7%+15×17%+（0.1+0.9）×7%業(yè)務(wù)（3）：屬于增值稅的進(jìn)口業(yè)務(wù)。進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口特制材料應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×17%=關(guān)稅完稅價格×（1+關(guān)稅稅率）×17%=【（110+20+0.5）×（1+10%）】×17%進(jìn)口特制材料從海關(guān)運(yùn)抵公司廠區(qū)運(yùn)輸可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×7%進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）×17%=【關(guān)稅完稅價格×（1+10%）÷（1-12%）】×17%因此，該筆業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（4）：按照增值稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、對外投資、無償捐贈他人使用，均視同銷售。因此該筆業(yè)務(wù)增

4、值稅銷項(xiàng)稅額=（8×10+33.4+35×4）×17%=業(yè)務(wù)（5）：按照增值稅規(guī)定，將貨物移送外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售的，屬于增值稅的視同銷售行為。該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=110×8×17%=業(yè)務(wù)（6）：按照增值稅規(guī)定，由于購買量大而給予購貨方的商業(yè)折扣，可以從銷售額中扣除。因此該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=【12×200×（1-5%）+200×0.5÷（1+17%）】×17%業(yè)務(wù)（7）：屬于增值稅的視同銷售行為。增值稅銷項(xiàng)稅額=1×8×17%業(yè)務(wù)（8）：屬于增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù)。進(jìn)項(xiàng)稅額=51+15×7%業(yè)務(wù)（9）：屬于增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù)。但是按照增值稅規(guī)定，將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目以及集

5、體福利和個人消費(fèi)，外購貨物所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；由于自然災(zāi)害所造成的非正常損失，非正常損失貨物所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。因此，該筆業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18×（1-10%）業(yè)務(wù)（10）：屬于增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù)。進(jìn)項(xiàng)稅額=10+0.1258÷（1+17%）×17%綜上所述，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=所以，該企業(yè)2010年5月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。3、答：業(yè)務(wù)一：進(jìn)項(xiàng)稅額=40000×17%=銷項(xiàng)稅額=100000×13%=業(yè)務(wù)二：銷項(xiàng)稅額=4000/（1+17%）×17%=業(yè)務(wù)三：銷項(xiàng)稅額=【12×5000

6、+1000/（1+13%）】×13%=業(yè)務(wù)四：銷項(xiàng)稅額=5000/（1+17%）×17%=業(yè)務(wù)五：銷項(xiàng)稅額=3510/（1+17%）×17%=業(yè)務(wù)六：進(jìn)項(xiàng)稅額=17000元購進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額=1020/17%=業(yè)務(wù)七：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000×17%=業(yè)務(wù)八：印刷廠將抵償債務(wù)所得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不需要計征增值稅。綜上所述，該企業(yè)2012年應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-購進(jìn)稅控收款機(jī)抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額4、答：業(yè)務(wù)1：納稅人在銷售貨物時收取的包裝物租金應(yīng)作為價外費(fèi)用，換算為不含稅銷售額征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=【

7、100+7.02÷（1+17%）】×17%=18.02萬元業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅額=0.34萬元業(yè)務(wù)3：折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=（80-8）×17%+（240×3600+240×240）÷10000×17%=27.9072萬元業(yè)務(wù)4：以舊換新方式銷售貨物的，按照新產(chǎn)品的銷售價格來確定銷售額計算增值稅銷項(xiàng)稅額，不得扣除舊貨作價支出。因此，銷項(xiàng)稅額=6600×100÷10000×17%=11.22萬元業(yè)務(wù)5：將應(yīng)稅消費(fèi)品贈送給客戶行為要視同銷售處理。由于沒有同類產(chǎn)品市場銷售價格，