會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法.ppt

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1、第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目。二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1、必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)2、必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求3、要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來(lái)4、會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)要簡(jiǎn)單明確、字義相符、通俗易懂5、保持會(huì)計(jì)科目相對(duì)穩(wěn)定性（系統(tǒng)性、靈活性、適應(yīng)性、實(shí)用性、相對(duì)穩(wěn)定性、統(tǒng)一性、完整性、互斥性）在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提下，可以：（1）根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目，（2）不存在的交易或事項(xiàng)，可以不設(shè)相關(guān)科目；三、會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)學(xué)）.doc資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者

2、權(quán)益（本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配）成本類(lèi)（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、勞務(wù)成本）損益類(lèi)2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目（1）總分類(lèi)科目（總帳科目或一級(jí)科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類(lèi)的科目，它提供總括核算指標(biāo)。（2）明細(xì)分類(lèi)科目：是對(duì)總分類(lèi)科目進(jìn)一步分類(lèi)而設(shè)置的科目，它提供的核算指標(biāo)更詳細(xì)、更具體。前者統(tǒng)馭后者，后者補(bǔ)充和詳細(xì)說(shuō)明前者。有些科目可不設(shè)明細(xì)科目。如：“現(xiàn)金”、“累計(jì)折舊”明細(xì)科目的設(shè)置：圓鋼鋼材角鋼線材原材料木材備件一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目（明細(xì)）第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶(hù)

3、一、帳戶(hù)1、帳戶(hù):是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開(kāi)設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)、用來(lái)全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。2、會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)的關(guān)系：（1）聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目和帳戶(hù)都是按照相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)設(shè)置（性質(zhì)相同）；帳戶(hù)根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)，會(huì)計(jì)科目是帳戶(hù)的名稱(chēng)（口徑一致）；會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是帳戶(hù)應(yīng)記錄反映的內(nèi)容。（2）區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱(chēng)，只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，無(wú)結(jié)構(gòu)；而帳戶(hù)必須具備一定的結(jié)構(gòu)，以便記錄反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果。會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)；而帳戶(hù)在會(huì)計(jì)科目所作分類(lèi)的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)

4、濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄；即：特征不同；形式不同；作用不同。二、帳戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)（1）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方（2）帳戶(hù)基本結(jié)構(gòu)包含的內(nèi)容：帳戶(hù)名稱(chēng)、日期和摘要、增加或減少的金額、憑證號(hào)數(shù)、余額素材（3）帳戶(hù)反映的內(nèi)容：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額哪一方登記增加、哪一方登記減少取決于記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。（3）帳戶(hù)常見(jiàn)格式:素材年月日憑證號(hào)數(shù)摘要左方右方余額教學(xué)中使用：T字帳左方帳戶(hù)名稱(chēng)右方三、帳戶(hù)的分類(lèi)1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）分：資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益成本類(lèi)損益類(lèi)2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分帳戶(hù)按提供

5、核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類(lèi)帳戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)（1）總分類(lèi)帳戶(hù)（總帳帳戶(hù)）：是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的帳戶(hù)，它提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。（2）明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)：是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的帳戶(hù)，它提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。3、其他分類(lèi)（1）按列入的會(huì)計(jì)報(bào)表分：資產(chǎn)負(fù)債表帳戶(hù)和利潤(rùn)表帳戶(hù)。（２）按是否列入會(huì)計(jì)報(bào)表分：表內(nèi)帳戶(hù)和表外帳戶(hù)。（３）按期末余額分：借方余額帳戶(hù)、貸方余額帳戶(hù)和無(wú)余額帳戶(hù)。第三節(jié)復(fù)式記賬的原理一、記帳方法：是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，在帳戶(hù)中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。

6、包括單式記帳法和復(fù)式記賬法2、單式記帳法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)帳戶(hù)中進(jìn)行單方面登記.一般開(kāi)設(shè)賬戶(hù)：貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付等債權(quán)債務(wù)賬戶(hù)。3、復(fù)式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶(hù)中進(jìn)行登記的記帳方法。（1）意義：有助于了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果；對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性。（2）分類(lèi)：包括增減記賬法、收付記帳法、借貸記賬法二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況

7、的一種復(fù)式記賬法。（一）理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）記賬符號(hào)：“借”和“貸”會(huì)計(jì)等式?jīng)Q定了借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論。（三）借貸記賬法的帳戶(hù)結(jié)構(gòu)借貸記賬法的基本賬戶(hù)結(jié)構(gòu)是：每一個(gè)賬戶(hù)分為借方和貸方，賬戶(hù)的左方為借方，右方為貸方。借方帳戶(hù)名稱(chēng)貸方增加記借方或貸方，取決于賬戶(hù)的性質(zhì)或賬戶(hù)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容反映四方面的內(nèi)容：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額1、資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，有余額一般在借方。借方帳戶(hù)名稱(chēng)貸方期初余

8、額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額例：A公司“銀行存款”帳戶(hù)期初余額10000元，本月共存入二筆款項(xiàng)，分別為5000、1000