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《高培勇《公共經(jīng)濟學》第二版第9章 稅種分類與稅制結(jié)構(gòu)課件PPT).ppt》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在教育資源-天天文庫。
1、公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材公共經(jīng)濟學（第二版）高培勇編著公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材第9章稅種分類與稅制結(jié)構(gòu)重點問題稅種的分類稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計對所得的課稅對財產(chǎn)的課稅對流轉(zhuǎn)的課稅公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.1稅種的分類9.1.1稅種分類理論的沿革古典經(jīng)濟學：威廉·配第、亞當·斯密——以課稅主體的收入來源給稅種分類德國新歷史學派：瓦格納——按課稅客體給稅種分類當代西方經(jīng)濟學：凱恩斯、馬斯格雷夫——傾向于按經(jīng)濟影響的不同給稅種分類公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.1.2稅種的分
2、類可采用不同的標準9.1稅種的分類按課稅權(quán)的歸屬：中央稅、地方稅按課稅權(quán)的行使方式：經(jīng)常稅、臨時稅按稅收收入的形態(tài)：實物稅、貨幣稅按課稅的主客體：對人稅、對物稅按計稅依據(jù)：從量稅、從價稅按稅負能否轉(zhuǎn)嫁：直接稅、間接稅按課稅對象：所得稅、財產(chǎn)稅、商品課稅——最基本的分類公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.1.3最基本的是按課稅對象的性質(zhì)分類9.1稅種的分類稅收制度的核心要素是課稅對象，不同的稅種因課稅對象不同，作用和征管辦法也不同，現(xiàn)實各國基本上以課稅對象為分類標準馬斯格雷夫——稅收與國民經(jīng)濟的循環(huán)運動按課稅對象歸并分類——所得
3、課稅，財產(chǎn)課稅，流轉(zhuǎn)課稅公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.1.4OECD和IMF的稅種分類9.1稅種的分類OECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）——所得稅，社會保險稅，薪金及人員稅，財產(chǎn)稅，商品與服務(wù)稅，其他稅IMF（國際貨幣基金組織）——所得稅，社會保險稅，薪金及人員稅，財產(chǎn)稅，商品與服務(wù)稅，進出口關(guān)稅，其他稅收公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計9.2.1稅種的配置研究各個稅種之間的相互配合問題。選擇主體稅種和輔助稅種，構(gòu)建一個由各個稅種構(gòu)成的相互協(xié)調(diào)、相互補充的稅收體系。主體稅種的選擇一般推崇所得課
4、稅。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.2.2稅源的選擇9.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計區(qū)分稅本和稅源。稅源選擇問題實際上研究的是如何保護稅本，盡可能不使稅收侵及稅本。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.2.3稅率的安排9.2稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計稅率水平的確定：——無限課稅說——有限課稅說稅率形式的確定：——比例稅率：就效率而言，較優(yōu)選擇——累進稅率：就公平而言，較優(yōu)選擇——最佳選擇：兼而有之公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.3.1所得課稅：總體描述9.3對所得的課稅概念：以所得為課稅對象，向取得所得的納稅人課征的稅。
5、包括個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅（工薪稅）。特點：經(jīng)過復(fù)雜計算，以扣除一定成本費用后的凈所得為應(yīng)納稅所得額，按累進稅率課征。類型：——分類所得稅——綜合所得稅——分類綜合所得稅公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.3.2個人所得稅9.3對所得的課稅以納稅人個人的所得為課稅對象課征范圍：居民全部所得及非居民來源本國所得課稅對象：所得額適用稅率：多為累進稅率課征方法：從源征收、申報清繳公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.3.3公司所得稅9.3對所得的課稅以公司（企業(yè)）組織為納稅義務(wù)人，對其一定期間內(nèi)的所得額課征的一
6、種稅收。課征范圍：居民公司全部所得及非居民公司來源本國所得課稅對象：凈所得適用稅率：多為單一的比例稅率課征方法：申報納稅公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.3.4社會保險稅9.3對所得的課稅對發(fā)生轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)課征財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅遺產(chǎn)稅：——總遺產(chǎn)稅制——分遺產(chǎn)稅制——混合遺產(chǎn)稅制贈與稅：遺產(chǎn)稅的輔助稅種公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.4.1財產(chǎn)課稅：總體描述9.4對財產(chǎn)的課稅以一定的財產(chǎn)額為課稅對象，向擁有財產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的納稅人課征的稅。性質(zhì)：對人課稅類型：——按課征范圍分：一般財產(chǎn)稅、特種財產(chǎn)稅——按課稅對象分：靜態(tài)
7、財產(chǎn)稅、動態(tài)財產(chǎn)稅公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.4.2一般財產(chǎn)稅9.4對財產(chǎn)的課稅以納稅人全部財產(chǎn)價值為課征對象，實行綜合課征。事例：美國的一般財產(chǎn)稅公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.4.3特種財產(chǎn)稅9.4對財產(chǎn)的課稅以政府選擇的某類或某幾類財產(chǎn)為課稅對象，實行分別課征。土地稅：分財產(chǎn)稅性質(zhì)、所得稅性質(zhì)兩種房屋稅：分財產(chǎn)稅性質(zhì)、所得稅性質(zhì)、消費稅性質(zhì)三種不動產(chǎn)稅：分單一課稅、分別課稅兩種公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.4.4財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅9.4對財產(chǎn)的課稅對發(fā)生轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)課征財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅遺產(chǎn)稅：—
8、—總遺產(chǎn)稅制——分遺產(chǎn)稅制——混合遺產(chǎn)稅制贈與稅：遺產(chǎn)稅的輔助稅種公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材9.5.1流轉(zhuǎn)課稅：總體描述9.5對流轉(zhuǎn)的課稅流轉(zhuǎn)課稅，是指以商品或服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為
