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1、第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計的定義會計是以貨幣為主要計量單位、反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。二、會計的作用三、企業(yè)會計準(zhǔn)則的制定與企業(yè)會計準(zhǔn)則體系1.基本準(zhǔn)則2.具體準(zhǔn)則3.應(yīng)用指南4.解釋第二節(jié)財務(wù)報告的目標(biāo)、會計基本假設(shè)、會計基礎(chǔ)一、財務(wù)報告的目標(biāo)向財務(wù)報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財務(wù)報告使用者作出經(jīng)濟決策二、會計的基本假設(shè)1.會計主體2.持續(xù)經(jīng)營3.會計分期4.貨幣計量三、會計基礎(chǔ)1.權(quán)責(zé)發(fā)生制2.收付實現(xiàn)制第三節(jié)會計信息質(zhì)量
2、要求第四節(jié)會計要素及其確認(rèn)與計量原則一、會計要素及其確認(rèn)二、收入與利得、費用與損失的區(qū)別與聯(lián)系三、會計要素計量屬性第二章金融資產(chǎn)第一節(jié)金融資產(chǎn)的定義和分類一、金融資產(chǎn)的定義金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、股權(quán)投資、債券投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等第二章金融資產(chǎn)二、金融資產(chǎn)的分類第二節(jié)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)一、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)概述以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以進(jìn)一步劃分為：二、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會
3、計處理三、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）交易性金融資產(chǎn)的取得借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）投資收益（發(fā)生的交易費用）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）貸：銀行存款（二）持有交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息）貸：投資收益（三）交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動1.公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益2.公允價值下降借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)
4、——公允價值變動（四）交易性金融資產(chǎn)的處置借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）貸：交易性金融資產(chǎn)--成本--公允價值變動投資收益（差額，也可能在借方）同時借：公允價值變動損益貸：投資收益或借：投資收益貸：公允價值變動損益第三節(jié)持有至到期投資一、持有至到期投資的含義1.持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。2.通常情況下，包括企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等。（二）到期前處置或重分類對所持有剩余非衍生金融資產(chǎn)的影響如果處置或重分類為其他類金融資
5、產(chǎn)的金額相對于該類投資（即企業(yè)全部持有至到期投資）在出售或重分類前的總額較大，則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資（即全部持有至到期投資扣除已處置或重分類的部分）重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且在本會計年度及以后兩個完整的會計年度內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資。二、持有至到期投資的賬務(wù)處理（一）持有至到期投資的取得借：持有至到期投資——成本（面值）——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方。）（不僅反映債券折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。）應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的已到付息期末領(lǐng)取利息）貸：銀行存款等借：應(yīng)收利息
6、（分期付息債券按票面利率計算的利息）或持有至到期投資——應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）（三）持有至到期投資的持有（四）持有至到期投資的減值1.發(fā)生減值時借：資產(chǎn)減值損失（賬面價值高于預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值）貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備2.已計提的減值準(zhǔn)備價值又得以恢復(fù)的借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（原以計提的范圍內(nèi)）貸：資產(chǎn)減值損失（五）持有至到期投資的轉(zhuǎn)換借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日的公允
7、價值）持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資--成本--利息調(diào)整資本公積——其他資本公積（差額）（六）出售持有至到期投資借：銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資——成本——利息調(diào)整投資收益（差額）第四節(jié)貸款和應(yīng)收款項一、貸款和應(yīng)收款項概述1.含義：貸款和應(yīng)收賬款是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)2.⑴一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收賬款、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等由于在活躍市場上沒有報價，回收金額固定或者可以確定，從而可以劃分為此類。⑵企業(yè)所持有的投資證券或者類似基金，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)
8、收賬款二、貸款和應(yīng)收款項的會計處理（一）貸款_未發(fā)生減值的1.企業(yè)發(fā)放的貸款借：貸款——本金（本金）貸：吸收存款等貸款——利息調(diào)整(差額）2.資產(chǎn)負(fù)債表日借：應(yīng)收利息（貸款的合同本金X合同利率）貸款—利息調(diào)整（差額）貸：利息收入（貸款的攤余成本X實際利率)3.收
