“營改增”后企業(yè)稅務(wù)籌劃探究.doc

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1、“營改增”后企業(yè)稅務(wù)籌劃探究摘要：本文從目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，通過合理選擇增值納稅人的身份、與企業(yè)有利的供應(yīng)商進(jìn)行合作、挑選合理的業(yè)務(wù)模式等方面對在企業(yè)稅務(wù)籌劃中運(yùn)用“營改增”的具體措施進(jìn)行深入探討，希望能為相關(guān)人士提供參考。關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)稅務(wù)；納稅人1引言在目前營改增的大環(huán)境下，通過分析企業(yè)目前發(fā)展的情況，可以看到企業(yè)運(yùn)作過程中所面臨的各種困境。只有明確營改增的各項(xiàng)政策，才能有助于公司的發(fā)展。2目前企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀近幾年，社會上大部分的企業(yè)在稅務(wù)管理方面，主要是通過財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，并沒有建立相對專業(yè)的稅務(wù)籌劃管理部門。首先，此種情況的出

2、現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在每天的工作中承擔(dān)了大量的工作，造成財(cái)務(wù)部門壓力較大，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員每日負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作成本整理、填寫大量的會計(jì)表、統(tǒng)計(jì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)信息等工作，并且還要申報(bào)有關(guān)的稅務(wù)、負(fù)責(zé)增值稅的發(fā)票等事項(xiàng)，造成工作量繁重。另外由于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理情況不夠嚴(yán)格，造成企業(yè)稅務(wù)一系列工作不能有序的開展，不能夠按時的幫助企業(yè)完成稅務(wù)上的籌劃工作，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)在逐漸增加。其次，還會造成增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣取得難的情況，由于人工的勞務(wù)費(fèi)用是在企業(yè)資金抵扣范圍之外的，所以企業(yè)在雇傭有關(guān)人員展開項(xiàng)目工作時，人員所付出的成本無法在增值稅發(fā)票中得以呈現(xiàn)，導(dǎo)致沒有可以抵

3、扣的票據(jù)。最后，即營改增之后，企業(yè)的稅收方式以及相關(guān)的繳納方式都出現(xiàn)了一系列的變化，企業(yè)在對賬務(wù)進(jìn)行核算的過程中，原先的體系已經(jīng)無法再使用[1]。3在企業(yè)稅務(wù)籌劃中運(yùn)用“營改增”的具體措施3學(xué)海無涯3.1合理選擇增值納稅人的身份。企業(yè)應(yīng)該在準(zhǔn)增值稅納稅人中的身份之間尋找一個平衡點(diǎn)，一般情況下，企業(yè)的運(yùn)行規(guī)模有很多種形式，一部分是運(yùn)行規(guī)模度高的上市企業(yè)，具有很強(qiáng)的經(jīng)營基礎(chǔ)，而另一部分是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)有限或者微型企業(yè)，欠缺經(jīng)營實(shí)力。在目前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，公司占有的份額比例越大，但是由于我國現(xiàn)有的小微型公司數(shù)量多，造成其在經(jīng)濟(jì)體系中也有很高的份額。因?yàn)槠髽I(yè)所存在的

4、形式多種多樣，也已經(jīng)發(fā)展成了不同的規(guī)模，所以企業(yè)可以根據(jù)公司發(fā)展的狀況，選擇最貼切的稅務(wù)身份。不同種類增值稅的擴(kuò)充，對企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的意義，一方面是由于基本稅率的差異性，另一方面，是因?yàn)閲視罁?jù)增值稅納稅人身份的多樣性，從而依據(jù)實(shí)際的情況給予相應(yīng)的稅收福利。正是因?yàn)槎愂照叩母深A(yù)，納稅人會對不同的身份進(jìn)行選擇，所以造成增值稅中的成本投入也會有所差異。3.2與企業(yè)有利的供應(yīng)商進(jìn)行合作。擁有一個信譽(yù)度良好的供應(yīng)商可以幫助企業(yè)的發(fā)展搭建一個有力的平臺，給公司帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)通過與供貨商的合作，借助稅費(fèi)抵扣的有關(guān)國家政策，可以有效的降低企業(yè)的前期資

5、金投入量，以便于更好的取得增值稅專用發(fā)票中最佳的進(jìn)項(xiàng)稅額。在營改增的具體實(shí)施之后，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)上的匯率有所提升，所以應(yīng)該利用抵扣的方法，減少新出臺的3學(xué)海無涯國家政策給企業(yè)所帶來的負(fù)面影響，有效的進(jìn)行稅費(fèi)成本管控。依據(jù)企業(yè)納稅人身份的差異性，對于供貨商的選擇也可以適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整。普通納稅人選擇供貨商時，會由于相關(guān)的稅收政策，采用增值稅專屬的發(fā)票進(jìn)行抵扣，才可以抵扣掉相應(yīng)的稅收款項(xiàng)。在企業(yè)與供應(yīng)商兩者的關(guān)系中，企業(yè)是充當(dāng)一個買方的角色，供應(yīng)商需要為企業(yè)提供相關(guān)的增值稅發(fā)票，才可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)抵扣。如果供應(yīng)商只是一般的納稅人，所開具的增值稅發(fā)票就可以為企業(yè)所用

6、，成為充當(dāng)?shù)挚鄱愘M(fèi)的憑證。但是如果供應(yīng)商是小規(guī)模的納稅人，就不能為企業(yè)提供增值稅專用發(fā)票。所以通過跟與企業(yè)有利的供應(yīng)商進(jìn)行合作，才能幫助企業(yè)更好的發(fā)展[2]。3.3挑選合理的業(yè)務(wù)模式。為保證企業(yè)更好的發(fā)展，需要選擇合理的業(yè)務(wù)模式。將閑置的不動產(chǎn)合理的經(jīng)營，并做一系列的納稅籌劃。在營改增的改革之下，增值稅的稅收方式大部分還是以稅率為標(biāo)準(zhǔn)，所以企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)模式選擇時，應(yīng)當(dāng)著重考慮為企業(yè)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益的項(xiàng)目。但目前企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，會有很多種業(yè)務(wù)模式，但是被分屬的稅率都不同，并且在具體的經(jīng)營活動中也會有差異，所以稅率對于企業(yè)有很大的影響作用。只有了解稅率的作

7、用，企業(yè)才能根據(jù)不同的稅收方式進(jìn)行更加系統(tǒng)性和科學(xué)性的規(guī)劃，最終實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)節(jié)省稅費(fèi)支出的目標(biāo)。例如，企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展模式進(jìn)行分析，對企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一，利用不同的經(jīng)營方式，有助于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)上的收益。特別是在物資的儲存過程中，儲存保管會有一定的成本，所產(chǎn)生的增值稅也是干擾著企業(yè)稅收的一項(xiàng)關(guān)鍵性工作。科學(xué)的經(jīng)營企業(yè)房地產(chǎn)等項(xiàng)目，能夠有效的調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的同時還能有效的減少企業(yè)的稅務(wù)支出。3.4利用稅收優(yōu)惠。一些企業(yè)可以適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用稅收優(yōu)惠等一系列的政策，在符合條件的情況下，對納稅進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)可以簡易征收，可以以清包的方式

8、提供服務(wù)，不進(jìn)行對于原材料的購買，僅僅是作為輔助的決