基層央行推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì).doc

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1、基層央行推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)一、基層央行推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的必要性分析(一)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)是基層央行強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀要求近年來，央行在加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范風(fēng)險(xiǎn)方面作出了諸多努力，也取得了明顯成效，但違法違紀(jì)事件仍時(shí)有發(fā)生，究其根本，仍然是內(nèi)部控制方面的漏洞給不法分子提供了可趁之機(jī)。因此，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式引入央行內(nèi)部審計(jì)，通過內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，控制環(huán)境的優(yōu)化等一系列監(jiān)督模式加強(qiáng)內(nèi)控內(nèi)管工作，將剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的水平之內(nèi)，是基層央行內(nèi)部管理的客觀要求。(二)《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》為將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式引入基層央行內(nèi)部

2、審計(jì)提供了有利條件2006年，央行總行出臺(tái)了《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，該文件中對央行內(nèi)控管理方面進(jìn)行了體系式的劃分，將內(nèi)控環(huán)境、活動(dòng)與監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通這幾方面設(shè)定其體系構(gòu)建的基本要素，并對各個(gè)要素進(jìn)行了進(jìn)一步的闡述。央行的這一文件內(nèi)容與審計(jì)控制的內(nèi)在實(shí)質(zhì)是一樣的。這一文件的出臺(tái)也標(biāo)志著將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式引入基層央行內(nèi)部審計(jì)提供了依據(jù)，為在基層央行內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)提供了有利條件。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的具體應(yīng)用(一)建立預(yù)警體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警4學(xué)海無涯銀行在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中應(yīng)采取多種措施，保證其主動(dòng)地位。預(yù)警體系是確保銀行主

3、動(dòng)地位的重要措施，在該措施下，銀行上下都能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，對其做出相應(yīng)處理，這是內(nèi)部審計(jì)由“事后監(jiān)督”向“事前控制”變化的重要內(nèi)容。在建設(shè)預(yù)警體系的過程中，可以從兩方面入手：指標(biāo)與臨界點(diǎn)選擇。指標(biāo)指的是可能會(huì)出現(xiàn)不良事件的征兆；臨界點(diǎn)指的是風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的時(shí)點(diǎn)。指標(biāo)預(yù)警是當(dāng)前最常見的一種預(yù)警方式，這種預(yù)警方式會(huì)針對各項(xiàng)指標(biāo)的有關(guān)變化而進(jìn)行不同程度的警報(bào)。通常，根據(jù)指標(biāo)數(shù)值的不同，可以將單位的運(yùn)營情況進(jìn)行進(jìn)一步分類，主要包括危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)、亞風(fēng)險(xiǎn)、正常這四種情況。當(dāng)數(shù)值超過臨界點(diǎn)時(shí)，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出對應(yīng)的警報(bào)信號，便于相關(guān)人員及時(shí)獲知。其中，臨界值是結(jié)合單位的業(yè)

4、務(wù)特點(diǎn)，以及組織目標(biāo)確定的?；鶎友胄薪L(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系時(shí)，要把人財(cái)物等資源作為重點(diǎn)關(guān)注對象，并針對那些重點(diǎn)崗位進(jìn)行嚴(yán)格防控。對各個(gè)部位進(jìn)行指標(biāo)量化，根據(jù)各指標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。(二)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估1.調(diào)查了解相關(guān)情況，確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？山邮軐徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是最終的審計(jì)結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的程度和可能性。該風(fēng)險(xiǎn)的確定過程是是審計(jì)人員根據(jù)自己的職業(yè)判斷，綜合被審計(jì)單位所在的行業(yè)情況及自身具體情況確定的，審計(jì)人員通常將這一風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值設(shè)定為5%，這一數(shù)值也可以表述為審計(jì)報(bào)告的可信程度為95%。2選擇固定風(fēng)險(xiǎn)因素，確定固有風(fēng)險(xiǎn)。固定風(fēng)險(xiǎn)是假定未建設(shè)相關(guān)

5、的內(nèi)控機(jī)制，被審計(jì)的目標(biāo)單位出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性。在審計(jì)人員確定可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之后，開始對固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。評估基層央行的固有風(fēng)險(xiǎn)，首先要從總體上分析被審計(jì)單位的運(yùn)營環(huán)境，而后，從各部門的固有風(fēng)險(xiǎn)因素出發(fā)，分別評估其固有風(fēng)險(xiǎn)。截止目前，人民銀行系統(tǒng)尚未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，固有風(fēng)險(xiǎn)的量化是一個(gè)亟待解決的業(yè)務(wù)難題。一般情況下，出于職業(yè)審慎，審計(jì)人員往往將固有風(fēng)險(xiǎn)評估為50%-100％。3.了解內(nèi)控結(jié)構(gòu)并進(jìn)行控制測試，評估控制風(fēng)險(xiǎn)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)指的是被審計(jì)的單位在進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的過程中出現(xiàn)差錯(cuò)，這些差錯(cuò)不能被該單位的內(nèi)控體系阻止的可能性。在進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中，一是，應(yīng)

6、對內(nèi)部控制決策的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，該項(xiàng)評估4學(xué)海無涯過程中所涉及到的內(nèi)容包括：該單位的組織結(jié)構(gòu)情況是否合理、其相關(guān)制度是否完善并落實(shí)到位、各個(gè)崗位的職責(zé)是否明確等。如果該單位在控制決策的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題，那么會(huì)導(dǎo)致后續(xù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)偏差。二是應(yīng)對該單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行測試，從而確定各項(xiàng)制度能否落實(shí)到位，明確其在執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)水平。這一過程涉及到的內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)類別及流程、各項(xiàng)財(cái)務(wù)憑證與記錄等。三是對該單位的監(jiān)督與反饋機(jī)制進(jìn)行評估。一般來說該方面的健全情況與風(fēng)險(xiǎn)程度成反比。四是對該單位內(nèi)控制度及執(zhí)行情況進(jìn)行測試評估，這主要是獲得被審計(jì)單位的制度情況與實(shí)際推行

7、情況的出入狀況。在進(jìn)行上述測試環(huán)節(jié)后，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評價(jià)，確定其可信賴程度，從而確定控制風(fēng)險(xiǎn)水平。4.運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型，確定檢查風(fēng)險(xiǎn)。通過以上的三個(gè)過程，可以得出被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)及固有風(fēng)險(xiǎn)情況。此外，還可以借助于改進(jìn)后的模型，獲得檢查后的風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上能夠表明審計(jì)人的風(fēng)險(xiǎn)接受能力，該風(fēng)險(xiǎn)對后續(xù)樣本范圍、數(shù)量及大小都有所關(guān)聯(lián)。(三)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試，控制檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)被嚴(yán)格控制在計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)下，這也是確保整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠保持的預(yù)期范圍內(nèi)的重要方面。在審計(jì)的過程中，應(yīng)將固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)高的相關(guān)內(nèi)容作為重點(diǎn)審計(jì)對象。在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性

8、的測試過程中，可以從如下