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1、悄然行進的基層央行風險導向審計XX年《中國人民銀行分支機構內(nèi)部控制指引》開啟了基層央行內(nèi)部控制體系建設。基層央行內(nèi)審從借助“法律、法規(guī)、程序、計劃、預算、合同及內(nèi)部管理制度”開展查錯糾弊，開始關注業(yè)務流程、人員、崗位、制度和行為，圍繞“一套流程、一套制度”活動，開展''內(nèi)部環(huán)境、風險評估、內(nèi)控活動、信息溝通和監(jiān)督”評估，從主體、目標和過程透視組織內(nèi)部控制體系建設，內(nèi)審價值鏈在遞延。一條通向風險導向審計必由之路：風險管理的滲透以流程描述、風險提示、崗位整合、內(nèi)控文化探究為主旋的基層央行內(nèi)部控制建設，從組織層面、業(yè)務層面、IT控制和應用建設著手，挑起了任重而道遠的神圣使命。依據(jù)“保障組織依法、
2、正確、有效履職，各項工作規(guī)范、有序、高效運作，資源有效利用，資產(chǎn)安全完整和信息真實可靠”的內(nèi)部控制目標，建立了與內(nèi)部控制相適應的信息、資金和資產(chǎn)管理的組織保障和激勵補償制度，沿著“風險識別、風險分析和風險應對”的流程，運用定性和定量法，對風險發(fā)生的可能性和嚴重性，開展量化、界定和管理的探索和試點，基于風險評估，遵循“人人管理，全員參與”的內(nèi)部控制活動與風險管理一脈相承。將風險置于最小容忍度的風險導向審計便是對風險識別、風險分析和風險應對進行重新確認，對既定的固有風險和控制風險進行評估、量化，排序剩余風險,確定符合性測試和實質(zhì)性測試，以推動組織建立消除不可接受損失的管理制度和組織對風險偏好的
3、清楚表達一扇風險導向審計信息共享之門：控制自我評估法的啟用風險導向審計的前瞻、預警和預測特征的顯現(xiàn)，取決于信息資料的完整、可靠，取決于風險監(jiān)測手段和分析水平。日前，基層央行內(nèi)審風險監(jiān)測尚處于人工業(yè)務流程控制探索階段，通過資料報送和調(diào)閱方式獲取信息資料?！秲?nèi)部審計具體準則第21號一一內(nèi)部審計控制自我評估法》提供了一種有效、快捷、便利的方法，評估主體不單是內(nèi)審人員，還包括管理人員和各崗位的業(yè)務人員，評估范圍和內(nèi)容取自于組織管理層的內(nèi)在需求，遵循“崗位自評、部門測評、內(nèi)審評估并出具評估報告”的操作流程，由內(nèi)審部門牽頭，圍繞“目標、控制、風險和過程”出具調(diào)查問卷，召集專題討論或開展管理分析。這種皆
4、在充分調(diào)度全員積極性，聚斂集體智慧，提高工作效率，促使內(nèi)控評估面均勻分布，評估資源有效利用，崗位分離、制約與合作進一步增進的管理工具，有助于內(nèi)審人員以合作伙伴的身份開始分析、查找差異和缺陷，發(fā)揮顧問、建議、推進和培訓作用，基層央行內(nèi)審瞄準時機，輕輕點擊內(nèi)控自我評估，利用自身在內(nèi)部控制過程中的保障作用，策劃并演繹起“警察”、“伙伴”和“醫(yī)生”的角色一把開啟風險導向審計的鑰匙：國內(nèi)、外準則學習浪潮的掀起皆在統(tǒng)一執(zhí)業(yè)水準，認清形勢，了解現(xiàn)狀，找準目標的全員性“學準則、找差距、推進內(nèi)審轉型與發(fā)展”活動，增強了基層央行內(nèi)審人員對國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架的了解，增強了對國內(nèi)內(nèi)部審計準則建設與發(fā)展的認識
5、，增強了“根據(jù)風險重要性水平確定審計項目優(yōu)先秩序，評估與改善組織風險，促進價值增值”的風險導向審計理念；增強了對“維系內(nèi)審獨立性和客觀性的報告關系，反映內(nèi)審地位與作用的協(xié)助關系，促使被動審計向主動審計轉變的咨詢關系和能夠獲取充足信息的協(xié)調(diào)關系”的認識；增強了以準則為指南，把住時機，開拓創(chuàng)新，實現(xiàn)防弊、興利和增加價值職能定位的工作信心拉開了風險導向審計實戰(zhàn)陣勢：規(guī)章制度的全面清理“自上而下，自下而上”的央行內(nèi)部管理規(guī)章制度全面清理工作，是對人民銀行九大區(qū)分設以來各職能部門規(guī)章制度建立、健全情況的一次全面清理，是人民銀行風險導向審計的一次戰(zhàn)前準備。三個月的清查工作，基本厘清總行一一分行中心支行
6、縣支行這條主干線上的規(guī)章制度，使基層內(nèi)審人員對內(nèi)設職能部門及組織整體制度建設構架有一全盤性的了解，掌握了“保留、廢止、應建和修繕”內(nèi)部管理制度的第一手資料。內(nèi)控制度建設屬于內(nèi)部控制活動范疇，也是風險評估的主要內(nèi)容，通常按規(guī)章制度健全、較健全和不健全，結合行為人的執(zhí)行情況，采用定性文字描述法界定風險等級，確定控制重點。內(nèi)控制度的建立與健全性是各類審計項目的“必修課”，制度清理工作是內(nèi)審人員對各業(yè)務流程和制度的一次重溫，是對非現(xiàn)場審計信息資料偏差的一次修正，是對內(nèi)審依據(jù)庫的一次增刪，是風險導向審計試點基地選擇的一次契機同時，也是對內(nèi)審人員流程嫻熟度、制度知曉度的一次檢驗一次風險導向審計的實戰(zhàn)演
7、練：感受風險導向審計統(tǒng)一的審計方案撩開了風險導向審計神秘的面紗，業(yè)務風險控制流程圖、內(nèi)部管理制度、上次內(nèi)審結論、整改匯報、專業(yè)檢查和績效考評等信息資料成了基層央行內(nèi)審人員手上轉動的''魔方”，經(jīng)驗、判斷、典型案例與問題頻點的"記憶”發(fā)揮得淋漓盡致，一張靈活表述各類風險發(fā)生可能性和嚴重性，集結內(nèi)審小組集體智慧的風險熱圖操縱著風險評估全程，概率論和線性代數(shù)縮短了理論與實踐的間距，一滴滴汗水灑在一組組權重、賦值和數(shù)據(jù)換算上，感
