基層央行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用問題探討

《基層央行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用問題探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。

1、基層央行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用問題探討一、基層央行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用　　央行身處金融領(lǐng)域，經(jīng)營管理的是貨幣資金，與生俱來的是高風(fēng)險，因此，引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@一理念和方法是非常必要的。通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄攸c、有針對地制定審計計劃，編制審計方案，安排審計資源，深入細(xì)致地查防央行各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、管理領(lǐng)域的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，從而有效地降低審計風(fēng)險。　?。ㄒ唬┰u估固有風(fēng)險　　固有風(fēng)險是假使在沒有內(nèi)部控制情況下，被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯的可能性。評估央行業(yè)務(wù)和管理存在的固有風(fēng)險主要從以下三個方面進(jìn)行：一是了解掌握被審計單位的

2、業(yè)務(wù)流程和特點，收集外部審計機構(gòu)審計結(jié)論和以往年度內(nèi)部審計結(jié)果，確定易發(fā)生風(fēng)險與錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。如人財物管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，資金流轉(zhuǎn)各個節(jié)點，為下一步開展審計提供風(fēng)險導(dǎo)向。二是了解央行有關(guān)業(yè)務(wù)核算和管理法律法規(guī)的變遷，為內(nèi)部控制測試提供方向。三是了解被審計單位管理水平和管理氛圍，包括管理人員的誠信和能力等因素，以充分考慮對被審計單位風(fēng)險評估產(chǎn)生影響的相關(guān)因素?！　。ǘy試控制風(fēng)險　　控制風(fēng)險是指被審計單位的內(nèi)部控制制度的缺陷和執(zhí)行不力導(dǎo)致業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯而不能被預(yù)防或糾正的可能性。評估控制風(fēng)險就要對內(nèi)部控制制度

3、的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審，可采用流程圖法、調(diào)查表法、詢問法、現(xiàn)場測試、調(diào)閱內(nèi)控制度及其他資料進(jìn)行核對等不同方法。一是評價內(nèi)控制度建設(shè)的完整性。主要驗證各級行是否根據(jù)不同的管理和業(yè)務(wù)活動特點建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是否能有效防范各類風(fēng)險。二是評價內(nèi)部控制的合理性。主要測試內(nèi)部控制制度對相關(guān)部門操作人員、業(yè)務(wù)運行環(huán)境等方面的要求是否具有可操作性和適用性，重要業(yè)務(wù)控制點以及控制環(huán)節(jié)的人員職責(zé)和相互牽制是否恰當(dāng)合理、權(quán)責(zé)分明。三是評價內(nèi)部控制的有效性。主要考察內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的遵循程度、內(nèi)部控制制度是否充分發(fā)

4、揮作用以及工作人員履職情況等?！　。ㄈ┐_定檢查風(fēng)險　　檢查風(fēng)險是指審計方法不當(dāng)、審計程序不到位、抽樣比例不足、審計人員素質(zhì)不適應(yīng)等因素的影響未能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大差錯而做出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。在確定檢查風(fēng)險時，內(nèi)審人員將固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行綜合評估后，對審計風(fēng)險水平做出預(yù)期估計，從而確定審計的重要性水平和現(xiàn)場檢查的范圍或重點。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)央行各項業(yè)務(wù)運行風(fēng)險的評估結(jié)果來確定不同業(yè)務(wù)審計風(fēng)險的可接受水平，據(jù)此采取不同的程序和方法開展內(nèi)審檢查，以達(dá)到規(guī)避審計風(fēng)險，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，提高內(nèi)部審計工作效率之目的?！　?/p>

5、二、基層央行實行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)遵循的原則　　在基層央行的審計實物中，針對金融行業(yè)的高風(fēng)險性，結(jié)合央行的工作實際，以風(fēng)險防范為基礎(chǔ)，樹立風(fēng)險導(dǎo)向和控制理念，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c制度基礎(chǔ)審計、賬項基礎(chǔ)審計結(jié)合起來運用。央行應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)遵循以下四條原則：　　（一）服務(wù)主體明確的原則　　《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》明確規(guī)定：“中國人民銀行內(nèi)審工作實行行長負(fù)責(zé)制，內(nèi)審部門對行長負(fù)責(zé)并報告工作?！蓖瑫r規(guī)定：“中國人民銀行內(nèi)審工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。各級分支機構(gòu)的內(nèi)審部門應(yīng)在本行行長領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本轄區(qū)的內(nèi)審工作，接受上級行內(nèi)審部

6、門的指導(dǎo)和監(jiān)督?！毖胄袃?nèi)審服務(wù)主體是本行行長，服務(wù)主體工作目標(biāo)在不同的時期雖有所側(cè)重，但最根本的目標(biāo)都是要防范風(fēng)險，確保安全。這就決定了內(nèi)審工作最終目的是防范風(fēng)險，對風(fēng)險的評估與改善是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。不論是賬項基礎(chǔ)審計還是內(nèi)部控制審計，或者是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、績效審計均要以防范風(fēng)險為基礎(chǔ)?！　。ǘ徲嬛攸c突出的原則　　《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》明確指出：“內(nèi)部控制是指中國人民銀行上?？偛俊⒏鞣种型ㄟ^制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法，對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和應(yīng)對的機制和動態(tài)過程?！边@是內(nèi)審部門

7、實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊罁?jù)，與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪康暮蛢?nèi)容相符，央行實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钦J(rèn)真貫徹《指引》有關(guān)要求所采取的舉措。審計重點主要是制度執(zhí)行是否到位、決策程序是否合規(guī)、業(yè)務(wù)開展是否規(guī)范、工作的質(zhì)量和效率等方面，財務(wù)報表審計已非央行內(nèi)部審計的重點。因此，在防風(fēng)險的前提下要重點突出，針對不同的審計項目有所側(cè)重?！　。ㄈ徤魑者\用的原則　　外部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ο笾饕秦攧?wù)報表的公允性、財務(wù)資金使用的合法性，以規(guī)避審計風(fēng)險為出發(fā)點，通過對高風(fēng)險領(lǐng)域和產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，客觀評價被審計對象的內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，從而確定

8、審計計劃，調(diào)整審計策略和審計資源分布。央行作為我國的中央銀行，在法律法規(guī)授權(quán)范圍內(nèi)履行各項職責(zé)，在確保安全的前提下開展工作創(chuàng)新。央行內(nèi)部審計是為本單位領(lǐng)導(dǎo)管理和決策服務(wù)的，是內(nèi)部風(fēng)險管理的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞獙徤鞣治?，理性對待，吸收該審計理念和方法的精華，摒棄其為節(jié)約審計成本，只針對風(fēng)險而