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《基層央行風險導向?qū)徲嫅脝栴}探討》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內(nèi)容在學術論文-天天文庫。
1、基層央行風險導向?qū)徲嫅脝栴}探討一、基層央行風險導向?qū)徲嫷膽谩 ⊙胄猩硖幗鹑陬I域，經(jīng)營管理的是貨幣資金，與生俱來的是高風險，因此，引入風險導向?qū)徲嬤@一理念和方法是非常必要的。通過風險導向?qū)徲嬘兄攸c、有針對地制定審計計劃，編制審計方案，安排審計資源，深入細致地查防央行各業(yè)務領域、管理領域的固有風險和控制風險，從而有效地降低審計風險?！ 。ㄒ唬┰u估固有風險 固有風險是假使在沒有內(nèi)部控制情況下，被審計單位的業(yè)務和相應的會計處理發(fā)生差錯的可能性。評估央行業(yè)務和管理存在的固有風險主要從以下三個方面進行：一是了解掌握被審計單位的
2、業(yè)務流程和特點，收集外部審計機構審計結論和以往年度內(nèi)部審計結果，確定易發(fā)生風險與錯弊的業(yè)務環(huán)節(jié)。如人財物管理的關鍵環(huán)節(jié)，資金流轉(zhuǎn)各個節(jié)點，為下一步開展審計提供風險導向。二是了解央行有關業(yè)務核算和管理法律法規(guī)的變遷，為內(nèi)部控制測試提供方向。三是了解被審計單位管理水平和管理氛圍，包括管理人員的誠信和能力等因素，以充分考慮對被審計單位風險評估產(chǎn)生影響的相關因素。 ?。ǘy試控制風險 控制風險是指被審計單位的內(nèi)部控制制度的缺陷和執(zhí)行不力導致業(yè)務和相應的會計處理發(fā)生差錯而不能被預防或糾正的可能性。評估控制風險就要對內(nèi)部控制制度
3、的健全性和有效性以及風險管理進行評審，可采用流程圖法、調(diào)查表法、詢問法、現(xiàn)場測試、調(diào)閱內(nèi)控制度及其他資料進行核對等不同方法。一是評價內(nèi)控制度建設的完整性。主要驗證各級行是否根據(jù)不同的管理和業(yè)務活動特點建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是否能有效防范各類風險。二是評價內(nèi)部控制的合理性。主要測試內(nèi)部控制制度對相關部門操作人員、業(yè)務運行環(huán)境等方面的要求是否具有可操作性和適用性，重要業(yè)務控制點以及控制環(huán)節(jié)的人員職責和相互牽制是否恰當合理、權責分明。三是評價內(nèi)部控制的有效性。主要考察內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的遵循程度、內(nèi)部控制制度是否充分發(fā)
4、揮作用以及工作人員履職情況等?！ 。ㄈ┐_定檢查風險 檢查風險是指審計方法不當、審計程序不到位、抽樣比例不足、審計人員素質(zhì)不適應等因素的影響未能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大差錯而做出不恰當結論的可能性。在確定檢查風險時，內(nèi)審人員將固有風險和控制風險進行綜合評估后，對審計風險水平做出預期估計，從而確定審計的重要性水平和現(xiàn)場檢查的范圍或重點。內(nèi)審人員應當根據(jù)央行各項業(yè)務運行風險的評估結果來確定不同業(yè)務審計風險的可接受水平，據(jù)此采取不同的程序和方法開展內(nèi)審檢查，以達到規(guī)避審計風險，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，提高內(nèi)部審計工作效率之目的?！ ?/p>
5、二、基層央行實行風險導向?qū)徲嫅裱脑瓌t 在基層央行的審計實物中，針對金融行業(yè)的高風險性，結合央行的工作實際，以風險防范為基礎，樹立風險導向和控制理念，將風險導向?qū)徲嬇c制度基礎審計、賬項基礎審計結合起來運用。央行應用風險導向?qū)徲嫅裱韵滤臈l原則： ?。ㄒ唬┓罩黧w明確的原則 《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》明確規(guī)定：“中國人民銀行內(nèi)審工作實行行長負責制，內(nèi)審部門對行長負責并報告工作。”同時規(guī)定：“中國人民銀行內(nèi)審工作實行統(tǒng)一領導、分級管理。各級分支機構的內(nèi)審部門應在本行行長領導下，負責本轄區(qū)的內(nèi)審工作，接受上級行內(nèi)審部
6、門的指導和監(jiān)督。”央行內(nèi)審服務主體是本行行長，服務主體工作目標在不同的時期雖有所側(cè)重，但最根本的目標都是要防范風險，確保安全。這就決定了內(nèi)審工作最終目的是防范風險，對風險的評估與改善是風險導向內(nèi)部審計的首要目標。不論是賬項基礎審計還是內(nèi)部控制審計，或者是風險導向?qū)徲嫛⒖冃徲嬀苑婪讹L險為基礎。 ?。ǘ徲嬛攸c突出的原則 《中國人民銀行分支機構內(nèi)部控制指引》明確指出：“內(nèi)部控制是指中國人民銀行上?？偛?、各分支行通過制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法，對相關風險進行識別、分析和應對的機制和動態(tài)過程?！边@是內(nèi)審部門
7、實施風險導向?qū)徲嫷囊罁?jù)，與風險導向?qū)徲嫷哪康暮蛢?nèi)容相符，央行實施風險導向?qū)徲嬍钦J真貫徹《指引》有關要求所采取的舉措。審計重點主要是制度執(zhí)行是否到位、決策程序是否合規(guī)、業(yè)務開展是否規(guī)范、工作的質(zhì)量和效率等方面，財務報表審計已非央行內(nèi)部審計的重點。因此，在防風險的前提下要重點突出，針對不同的審計項目有所側(cè)重?！ 。ㄈ徤魑者\用的原則 外部風險導向?qū)徲媽ο笾饕秦攧請蟊淼墓市?、財務資金使用的合法性，以規(guī)避審計風險為出發(fā)點，通過對高風險領域和產(chǎn)生風險的各個環(huán)節(jié)進行分析，客觀評價被審計對象的內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，從而確定
8、審計計劃，調(diào)整審計策略和審計資源分布。央行作為我國的中央銀行，在法律法規(guī)授權范圍內(nèi)履行各項職責，在確保安全的前提下開展工作創(chuàng)新。央行內(nèi)部審計是為本單位領導管理和決策服務的，是內(nèi)部風險管理的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計引入風險導向?qū)徲?，要審慎分析，理性對待，吸收該審計理念和方法的精華，摒棄其為節(jié)約審計成本，只針對風險而
