風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下高校內(nèi)部審計(jì)研究.doc

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1、學(xué)無止境風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下高校內(nèi)部審計(jì)研究一、對(duì)高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的審計(jì)高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算調(diào)整三個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在以下四個(gè)方面：（一）編制預(yù)算的依據(jù)是否充分。高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要是為保障高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和科研投入需求的收入支出計(jì)劃，它在一定程度上反映出學(xué)校的規(guī)模、發(fā)展計(jì)劃和研究方向。一般情況下，保障學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的預(yù)算，各學(xué)校都有具體的依據(jù)，所不同的是科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，因其來源渠道多樣，支出種類繁多，其編制依據(jù)是否充分，是高校預(yù)算編制內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。（二）經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否完整。一方面高校的收入來源多，有自籌收入、財(cái)政補(bǔ)

2、助收入、捐贈(zèng)收入、與相關(guān)單位合作收入、資產(chǎn)出租或特許經(jīng)營(yíng)收入等，是否全部納入預(yù)算應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一；另一方面高校經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算編制是否完整，學(xué)校發(fā)展規(guī)劃及承擔(dān)的科研項(xiàng)目支出是否全部納入預(yù)算，是內(nèi)部審計(jì)的另一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（三）預(yù)算安排是否合理。學(xué)校各類經(jīng)費(fèi)預(yù)算在總預(yù)算中所占比重，是否能體現(xiàn)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，特別是各類科研經(jīng)費(fèi)在總預(yù)算中的比重，是否能體現(xiàn)學(xué)?？蒲蟹较颍瑧?yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（四）預(yù)算調(diào)整是否規(guī)范。再精細(xì)、再科學(xué)的預(yù)算也要根據(jù)實(shí)際需求進(jìn)行調(diào)整，但預(yù)算調(diào)整是否體現(xiàn)了必須、適度及規(guī)范性原則，應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)范疇。二、對(duì)

3、高校收入的審計(jì)高校的收入來源越來越廣，不同類型的高校收入組成也千差萬別，主要應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：（一）財(cái)政補(bǔ)助收入。財(cái)政補(bǔ)助收入依然是高校收入的重要來源之一，特別是財(cái)政補(bǔ)助的各類科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，根據(jù)各類學(xué)校承擔(dān)的科研任務(wù)，財(cái)政補(bǔ)助的科研專項(xiàng)資金也名目繁多，這類資金應(yīng)列入內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。3學(xué)無止境（二）捐贈(zèng)收入。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，捐贈(zèng)收入在部分學(xué)校收入中的比重逐步上升，內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注高校是否將這類收入列入單位大賬，這類資金往往是個(gè)別高?！靶〗饚臁辟Y金的主要來源。（三）單位資產(chǎn)出租收入。部分企業(yè)因本身資金原因，無法自行建設(shè)實(shí)驗(yàn)室

4、，為了滿足實(shí)驗(yàn)需要，往往租用高校實(shí)驗(yàn)室使用，這部分收入因隱蔽性強(qiáng)，經(jīng)常也是個(gè)別高?！靶〗饚臁辟Y金的來源之一。（四）特許經(jīng)營(yíng)收入。高校食堂或小超市特許經(jīng)營(yíng)權(quán)出租收入，這類收入也有可能流入高校的“小金庫”。同時(shí)，在特許經(jīng)營(yíng)權(quán)出租時(shí)，是否經(jīng)過招投標(biāo)，是否存在腐敗問題，也是內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)之一。（五）各類培訓(xùn)收入。這類收入一般由高校下屬的各類教育學(xué)院組織，這類培訓(xùn)一般由單位組織，有些名校的教育學(xué)院每年要組織一百多次培訓(xùn)，每年培訓(xùn)收入有幾千萬元，理應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)范圍。（六）為相關(guān)單位承擔(dān)科研任務(wù)取得的收入。有的企業(yè)因產(chǎn)品研發(fā)需要，與相關(guān)高校

5、合作，由企業(yè)出資，高校為企業(yè)承擔(dān)產(chǎn)品研發(fā)任務(wù)，從企業(yè)取得收入。因?yàn)槠髽I(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以稅前扣除，在對(duì)此類收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，還需要確認(rèn)高校是否存在為企業(yè)虛開票據(jù)，幫助企業(yè)逃稅的行為。三、對(duì)高校經(jīng)費(fèi)支出的審計(jì)高校經(jīng)費(fèi)支出主要包括人員經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、各類教學(xué)器具更新費(fèi)用、教學(xué)成本費(fèi)用以及各類公務(wù)支出費(fèi)用等，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向確定審計(jì)重點(diǎn)，開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾方面的支出。（一）科研經(jīng)費(fèi)支出。從近年來中央巡視組對(duì)高校的通報(bào)中可以看出，部分高校的科研經(jīng)費(fèi)管理比較混亂。有些高校的科研經(jīng)費(fèi)完全靠關(guān)系立項(xiàng)，審批后再轉(zhuǎn)包給別人做；有的老師的科研項(xiàng)目靠自

6、己帶的學(xué)生做，以支付學(xué)生勞務(wù)費(fèi)名義報(bào)賬，但學(xué)生最終只能拿到極少勞務(wù)費(fèi)，最終勞務(wù)費(fèi)大部分又流入老師的口袋；一些領(lǐng)導(dǎo)為了獲取名牌大學(xué)的畢業(yè)證書，以科研經(jīng)費(fèi)與高校交易；還有一些老師通過虛開發(fā)票套取科研經(jīng)費(fèi)。同時(shí)，也有一部分高校通過讓行政管理人員在科研項(xiàng)目中掛職領(lǐng)取補(bǔ)助的方式，作為對(duì)行政管理人員的考核獎(jiǎng)勵(lì)。在內(nèi)部審計(jì)過程中，這些都應(yīng)作為審計(jì)重點(diǎn)。3學(xué)無止境（二）教學(xué)器具購(gòu)置支出。審計(jì)人員一方面要關(guān)注教學(xué)器具購(gòu)買是否經(jīng)過招投標(biāo)，程序是否規(guī)范，是否涉及腐敗問題；另一方面要關(guān)注購(gòu)買的教學(xué)器具是否適應(yīng)教學(xué)需求；三是要關(guān)注老師和采購(gòu)人員是否存在利益關(guān)

7、系。在對(duì)某學(xué)校的審計(jì)中曾發(fā)現(xiàn)，該學(xué)校的老師按教學(xué)要求領(lǐng)用了相當(dāng)數(shù)量的教學(xué)輔材，但在教學(xué)過程中并沒有完全使用，剩余部分再低價(jià)賣給器具采購(gòu)人員，從中謀利。（三）公務(wù)支出。一是將招待和禮品等費(fèi)用列入“會(huì)議費(fèi)”科目。有些高校為了爭(zhēng)取更多的科研經(jīng)費(fèi)，往往要支出一定的公關(guān)費(fèi)用，為了不增加“三公”經(jīng)費(fèi)，大都采取邀請(qǐng)相關(guān)人員到學(xué)校開研討會(huì)或講課的名義，支付高額勞務(wù)費(fèi)用，并將這些費(fèi)用列入“會(huì)議費(fèi)”科目。二是以支出研討費(fèi)用之名，行發(fā)放獎(jiǎng)金之實(shí)。個(gè)別高校與高校之間會(huì)形成默契，互相邀請(qǐng)召開研討會(huì)，互相支付費(fèi)用。審計(jì)過程中應(yīng)關(guān)注這類費(fèi)用，并對(duì)此類費(fèi)用支出是否

8、符合必須和適度原則作出客觀評(píng)價(jià)，促進(jìn)高校提高內(nèi)部管理水平。3