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《財(cái)政稅收稅務(wù)研討畢業(yè)論文 稅收優(yōu)惠的導(dǎo)向研究.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫(kù)。
1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財(cái)政稅收稅務(wù)研討論文題目：稅收優(yōu)惠的導(dǎo)向研究指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日摘要稅收優(yōu)惠是各國(guó)常用的減輕稅收負(fù)擔(dān)的措施，它具有引導(dǎo)資源合理配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，給企業(yè)提供寬松發(fā)展空間等作用。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)制定了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，在發(fā)揮重要作用的同時(shí)，也逐漸暴露出一些問(wèn)題，如單純強(qiáng)調(diào)優(yōu)惠而忽略了整體投資環(huán)境，減免期限不科學(xué)，優(yōu)惠手段單一等。本文在分析了我國(guó)稅收優(yōu)惠存在問(wèn)題之后，提出了改進(jìn)的原則和對(duì)策。稅收優(yōu)惠是指稅收主權(quán)國(guó)為實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、政治或經(jīng)濟(jì)目的，通過(guò)制定傾斜性的稅收政策法規(guī)來(lái)豁免或
2、減少經(jīng)濟(jì)行為或經(jīng)濟(jì)結(jié)果的稅收負(fù)擔(dān)措施。稅收優(yōu)惠政策的實(shí)質(zhì)改變了三種稅收關(guān)系。一是稅收優(yōu)惠導(dǎo)致了雙方財(cái)產(chǎn)利益的增減變化，即國(guó)家將部分稅款根據(jù)有關(guān)的稅法（或稅收政策）的規(guī)定返還給受惠方（納稅人）。二是稅收優(yōu)惠政策使得受惠方可以不繳或少繳稅款，但國(guó)家為其提供的服務(wù)并未因此減少，這些費(fèi)用便轉(zhuǎn)移到其他納稅人身上，增加了其他納稅人的負(fù)擔(dān)。三是稅收優(yōu)惠使受惠方得到了經(jīng)濟(jì)援助，在受惠方資金實(shí)力、管理水平、技術(shù)能力、員工素質(zhì)等方面并不一定高于一般企業(yè)的情況下，競(jìng)爭(zhēng)力得到加強(qiáng)。具體而言，稅收優(yōu)惠在實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控功能中的作用體現(xiàn)為：第一，稅收減免措施，大大減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)《中華人民共和國(guó)外
3、商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條第一款規(guī)定：“設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！蓖瑫r(shí)該條第三款對(duì)設(shè)在特定區(qū)域內(nèi)的屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)外商投資興辦的先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，在稅法規(guī)定的減免期滿后，仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，可延長(zhǎng)三年減半征收所得稅。這些優(yōu)惠政策的實(shí)施，大大緩解了高科技企業(yè)資金困難，增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。第二，引導(dǎo)資源合理配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理調(diào)整我國(guó)現(xiàn)在正處于經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型期，即從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變，提倡
4、靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，但市場(chǎng)調(diào)節(jié)具有滯后性，企業(yè)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整的反應(yīng)始終表現(xiàn)的比較遲緩。在這種情況下，政府通過(guò)合理的稅收政策，對(duì)需要下大力、急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)予以稅收優(yōu)惠，而對(duì)限制的行業(yè)不予以優(yōu)惠或者實(shí)施高稅負(fù)，就可以給所有市場(chǎng)行為主體一個(gè)比較明確的產(chǎn)業(yè)信號(hào)，從而引導(dǎo)社會(huì)資源合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。第三，加速落后地區(qū)的發(fā)展，縮小地區(qū)間的差距。二十世紀(jì)初，英國(guó)、德國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家，城市化已達(dá)到70%-80%，城鄉(xiāng)之間生產(chǎn)力水平?jīng)]有太大的差別，全國(guó)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較均衡。而我國(guó)則不同，到目前為此，我國(guó)城市化水平只能達(dá)到20%左右，且城鄉(xiāng)之間生產(chǎn)力水平相差比較大；遼闊的國(guó)土內(nèi)沿
5、海地區(qū)與中西部地區(qū)、北部與南部地區(qū)的生產(chǎn)力水平相差也比較大，因此，適當(dāng)?shù)貙?duì)老、少、邊地區(qū)、工農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)薄弱、生產(chǎn)力水平低下、商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)、科技文化落后、交通閉塞、資源開(kāi)發(fā)利用率低地區(qū)采取一定的稅收優(yōu)惠政策，可以促進(jìn)這些地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，逐步縮小與發(fā)達(dá)地區(qū)的差距。稅收優(yōu)惠對(duì)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、健康、持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要意義。下面我們就共同來(lái)探討一下我國(guó)現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策：存在的弊端及如何加以完善。一、我國(guó)從1979年改革開(kāi)放以來(lái)，實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策我國(guó)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策，主要分兩部分，一部分是針對(duì)外資企業(yè)；另一部分是針對(duì)內(nèi)資企業(yè)。針對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要是根據(jù)1991
6、年4月9日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，設(shè)在稅法規(guī)定區(qū)域內(nèi)的外資企業(yè)可減按15%或24%的稅率征收，另外經(jīng)營(yíng)期在10年以上的生產(chǎn)性外資企業(yè)，從獲利年起可獲得免2減3的優(yōu)惠。針對(duì)內(nèi)資企業(yè)，1993年12月13日通過(guò)的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第八條有對(duì)“民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行定期減稅或免稅”的比較原則性的規(guī)定。1994年3月29日財(cái)稅字第01號(hào)文件下發(fā)了《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、老、少、邊窮地區(qū)新辦的企業(yè)、遭遇自然災(zāi)害等地區(qū)、企業(yè)共142項(xiàng)稅收優(yōu)惠的具
7、體規(guī)定。1994年6月29日，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)了“關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)如何適用稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題”的具體通知。1994年、1995年、1996年又陸續(xù)下發(fā)了關(guān)于出口貨物免、抵、退等有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定。我國(guó)的稅收優(yōu)惠主要集中在所得稅方面，且主要是針對(duì)外資企業(yè)而設(shè)立的，目的是吸引外資，促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但在實(shí)際操作過(guò)程中，則存在以下問(wèn)題。二、我國(guó)現(xiàn)階段稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題1單純強(qiáng)調(diào)稅收優(yōu)惠的作用而忽視了整體投資環(huán)境投資環(huán)境是指東道國(guó)影響外國(guó)投資者在該國(guó)投資的各種主客觀條件的總和，包括政局穩(wěn)定程度、法律健全程度、市場(chǎng)潛力、資源條件、勞動(dòng)力成本、財(cái)稅政策、基礎(chǔ)設(shè)施狀況等
