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《財政稅收稅務(wù)研討畢業(yè)論文 經(jīng)濟(jì)全球化下的國際稅收競爭與稅收優(yōu)惠.doc》由會員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財政稅收稅務(wù)研討論文題目：經(jīng)濟(jì)全球化下的國際稅收競爭與稅收優(yōu)惠指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日內(nèi)容提要:本文從經(jīng)濟(jì)全球化入手，論述了經(jīng)濟(jì)全球化、稅收國際化、國際稅收競爭與稅收優(yōu)惠的關(guān)系，主張縱向研究國際稅收競爭，從國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局出發(fā)審視利用稅收優(yōu)惠手段參與國際稅收競爭的利與弊?！ ￡P(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)全球化；稅收國際化；國際稅收競爭；稅收優(yōu)惠 自20世紀(jì)80年代以來，以減稅為鮮明特征之一的稅制改革在世界各國普遍推行，這除了與稅收理論的自身
2、發(fā)展相關(guān)之外，還與經(jīng)濟(jì)全球化的宏觀背景密不可分。經(jīng)濟(jì)全球化使國際經(jīng)濟(jì)資源的自由流動成為可能并日趨便捷，各國要發(fā)展經(jīng)濟(jì)必須擁有優(yōu)勢經(jīng)濟(jì)資源，而對國際經(jīng)濟(jì)資源的爭奪帶來了多方位的競爭，國際稅收競爭即是其中的一個重要方面，運(yùn)用稅收優(yōu)惠手段參與國際稅收競爭是各國普遍采用的方式之一?！ ∫弧H稅收競爭是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的必然產(chǎn)物 經(jīng)濟(jì)全球化是指商品和服務(wù)交易、資本流動、技術(shù)信息傳播、消費(fèi)和生產(chǎn)活動等，在全球范圍內(nèi)日益緊密地聯(lián)系在一起的、相互依賴性日益增強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢。[1]經(jīng)濟(jì)全球化是一種有著多方面和多層次內(nèi)涵的復(fù)雜
3、的社會經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是一個過程，是一種狀態(tài)。究其本質(zhì)，經(jīng)濟(jì)全球化就是資源配置的國際化，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的必然要求和結(jié)果，同時對人類社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用。所以說，經(jīng)濟(jì)全球化是世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要階段之一?！ ?稅收國際化是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的必然結(jié)果 稅收國際化是經(jīng)濟(jì)全球化帶來的趨同效應(yīng)之一，是世界經(jīng)濟(jì)國際化發(fā)展的必然結(jié)果，是以稅制趨同、相互協(xié)調(diào)為主要特征的。20世紀(jì)80年代以來的稅制改革運(yùn)動就充分體現(xiàn)了這一點(diǎn)。這次稅制改革運(yùn)動在財政史上是空前的，其形式上的相似性和范圍上的廣泛性更是歷次稅制改革所不能
4、及的。范圍上的廣泛性表現(xiàn)在這次稅制改革的全球性，幾乎涉及了所有國家；形式上的相似性對于發(fā)達(dá)國家來說更為突出，主要表現(xiàn)在以下六個方面：（1）稅制改革的普遍特點(diǎn)是降低個人所得稅稅率。（2）伴隨稅率的降低，削減所得稅的納稅檔次。（3）拓寬所得稅稅基。（4）稅種組合的變化。削減個人所得稅部分是通過其他稅種的增收來彌補(bǔ)的，通常采用的方式是從所得課稅轉(zhuǎn)向支出課稅。（5）降低公司所得稅稅率的同時拓寬了稅基。有時公司稅也有向歸屬制轉(zhuǎn)變，或者是從部分歸屬制轉(zhuǎn)向完全歸屬制的趨勢。（6）強(qiáng)化稅務(wù)管理?！ ?經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展加速了稅
5、收國際化進(jìn)程 首先，經(jīng)濟(jì)全球化使國與國之間的聯(lián)系日益密切，稅收理論的研究與發(fā)展超越了國別的界限。其次，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加劇了各國對經(jīng)濟(jì)資源的爭奪，國際稅源競爭不可避免，各國爭相推出稅收優(yōu)惠政策，在稅收政策上逐步趨同。第三，經(jīng)濟(jì)的跨國交流客觀上要求公平稅負(fù)、減少稅收歧視，各國在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下采取合作的態(tài)度、協(xié)調(diào)彼此之間的稅收制度是明智的選擇。最后，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)要素全球流動的頻率更加快捷，跨國納稅人的國際逃稅與避稅行為變得更加隱蔽，因此只有各國政府進(jìn)行充分合作、加強(qiáng)稅收征管方面的協(xié)調(diào)，才有可能
6、保證各國稅源的完整。所以說，稅收國際化是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的必然產(chǎn)物，反過來，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展加速了稅收國際化的進(jìn)程。 3國際稅收競爭是稅收國際化的必然產(chǎn)物 當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到全球化階段時，公平競爭的市場由國內(nèi)擴(kuò)展到國際，原來單純執(zhí)行宏觀調(diào)控職能的政府部門開始成為在國際市場上提供公共產(chǎn)品的競爭主體，國際稅收競爭開始加劇。在競爭初期，由于市場不夠成熟，主要是價格競爭，于是各國政府爭相為外國投資者提供稅收優(yōu)惠以期達(dá)到吸引外資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目的。這直接導(dǎo)致了20世紀(jì)80年代以來的世界性的減稅浪潮，所以說，國際稅收競爭是稅收
7、國際化的必然產(chǎn)物。 4稅收優(yōu)惠是目前各國參與國際稅收競爭的常見方式之一 從縱向上看，我們可以把參與國際稅收競爭的主要方式分為兩個階段，即以稅收優(yōu)惠（包括與稅收優(yōu)惠具有相同作用的減稅行為）為主要手段的初級階段和以創(chuàng)造良好的政治、經(jīng)濟(jì)、法律、文化環(huán)境及巨大的市場為主要手段的高級階段。各國參與國際稅收競爭的主要手段應(yīng)與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段相適應(yīng)，目前大多數(shù)發(fā)展中國家都致力于以稅收優(yōu)惠的方式或與稅收優(yōu)惠具有相同作用的減稅政策來參與國際稅收競爭，比較而言，發(fā)達(dá)國家的單純而普遍的稅收優(yōu)惠政策就要少得多，但這并未影響國際經(jīng)
8、濟(jì)資源向該國流動。可以說，當(dāng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度后，稅收優(yōu)惠政策在吸引國際流動經(jīng)濟(jì)資源上的作用越來越弱，這時候就應(yīng)該適當(dāng)調(diào)整一國參與國際稅收競爭的手段，以實現(xiàn)本國利益的最大化。但對絕大多數(shù)國家而言，稅收優(yōu)惠政策仍是他們目前參與國際稅收競爭的主要手段之一，其地位和作用是無可替代的?！ 《?、利用稅收優(yōu)惠手段參與國際稅收競爭的利弊得失 稅收優(yōu)惠手段一方面有助于吸引更多的國際流動經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)入本國，以促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；另
