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《財(cái)政稅收財(cái)政研究畢業(yè)論文 大型商場(chǎng)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃.doc》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、湖南師范大學(xué)本科畢業(yè)論文考籍號(hào)：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財(cái)政稅收財(cái)政研究論文題目：大型商場(chǎng)促銷活動(dòng)的稅務(wù)籌劃指導(dǎo)老師：XXX二〇一一年十二月十日［摘要］大型商場(chǎng)的商品種類繁多，在銷售利潤較低，競(jìng)爭(zhēng)激烈的條件下，克服了以前案例的缺點(diǎn)，在修訂的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和企業(yè)所得稅法的前提下，討論了在更一般情況下，大型商場(chǎng)在折扣銷售、銷售加贈(zèng)品以及買商品返還現(xiàn)金三種促銷方式方案中，無論納稅人的銷售優(yōu)惠是多少，銷售利潤率為多少，折扣銷售均是最優(yōu)的選擇，返還現(xiàn)金是最次的?！ 。坳P(guān)鍵詞］稅收籌劃商場(chǎng)促銷活動(dòng)
2、 在現(xiàn)代的賣方市場(chǎng)條件下，大部分的商品供過于求的前提下，為了競(jìng)爭(zhēng)，各商家使出渾身解數(shù)，當(dāng)然，促銷活動(dòng)是一個(gè)很好用的招數(shù)，并且有愈演愈烈的態(tài)勢(shì)，以至于我們經(jīng)常看到商家提供諸如打折、買一送一、滿200送50等等各種優(yōu)惠條件的促銷。為了達(dá)到促銷的成本效益原則，考慮這些方案的綜合影響是選擇促銷方案的有效手段。目前商品的促銷活動(dòng)更多體現(xiàn)在大型商場(chǎng)中，根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，商場(chǎng)年應(yīng)稅銷售額在80萬元上的應(yīng)為一般納稅人，大型商場(chǎng)在一般情況下符合該條件，因此文章在一般納稅人的框架下就
3、幾種常見的促銷手段進(jìn)行分別討論，大型商場(chǎng)的促銷中不僅是增值稅，還涉及到所得稅等問題，因此文章中根據(jù)一項(xiàng)促銷銷售行為的總稅負(fù)影響即自由現(xiàn)金流量來判斷何種促銷方案應(yīng)為較佳選擇?！ ∫弧⒋黉N的常見形式及稅收規(guī)定 1.打折銷售 打折銷售指的是商品在銷售時(shí)直接按一定折扣銷售或是滿一定金額一定折扣進(jìn)行銷售。此種促銷活動(dòng)，現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的金額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則無論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售中扣減折扣。當(dāng)然，前者稅負(fù)較低，大多商場(chǎng)
4、均采用前者?！ ?.銷售加贈(zèng)品 《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入，贈(zèng)品應(yīng)視同銷售行為繳納增值稅，并根據(jù)國稅函[2002]629號(hào)，個(gè)人取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。稅款由企業(yè)(單位)負(fù)責(zé)代扣代繳。為
5、保證讓利，商場(chǎng)贈(zèng)送的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅，也就是說，該個(gè)人所得稅最后只能由商場(chǎng)承擔(dān)。目前更常見的“滿100送20元禮品或20購物券”屬于此類促銷行為?！ ?.買商品返還現(xiàn)金 該銷售手段主要是根據(jù)購買方的購買數(shù)量、購買金額的大小給與購買方的積分，當(dāng)積分為一定數(shù)額的時(shí)候?qū)⒎颠€多少金額，或是一定的現(xiàn)金抵用券下次使用?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售方向購買方發(fā)放現(xiàn)金屬于現(xiàn)金返利行為，其實(shí)質(zhì)是一種價(jià)格上的減讓，是銷售方根據(jù)購貨方購貨量的大小從自己的銷售利潤中讓出一定份額給購貨方。雖然可以從購貨方手中取得發(fā)票，列為銷售費(fèi)用抵減
6、所得稅，但商場(chǎng)的購貨方均為個(gè)人，無法取得正式的發(fā)票，這一籌劃渠道便也行不通?！ 《?、促銷活動(dòng)形式的選擇 關(guān)于這幾種促銷方式的選擇問題，一些人已經(jīng)對(duì)其進(jìn)行了研究，研究結(jié)果均表明，打折銷售的形式是最好的，無論是從利潤還是所繳納的稅金來說都是最優(yōu)的，送現(xiàn)金的方式是最糟糕的。但是我們可以看到，一些文章都是從案例的角度來解釋的，并且修訂的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和新企業(yè)所得稅法對(duì)稅率做了調(diào)整，結(jié)果是否具有一般性結(jié)果，筆者將對(duì)此進(jìn)行驗(yàn)證，為企業(yè)的經(jīng)營策略提供一定的建議?！ 〖僭O(shè)大型商場(chǎng)銷售100元的商品，銷售利潤率為
7、x％，商場(chǎng)購物均能取得增值稅專用發(fā)票，商場(chǎng)的優(yōu)惠條件為y％，也就是說，當(dāng)y等于30時(shí)，則相當(dāng)于打七折銷售，100送30購物券或商品，買100返還30現(xiàn)金或現(xiàn)金抵用券。在假設(shè)銷售100元的前提下（不考慮教育附加稅和城建稅）。 一般納稅人 1.打折銷售 應(yīng)繳納的增值稅=（100-y）/1.17*0.17-100(1-x％)/1.17*0.17=(x-y)/1.17*0.17 利潤額=(100-y）/1.17-100（1-x％）/1.17=（x-y）/1.17 應(yīng)繳所得稅=（x-y）/1.17*25％
8、 稅后凈利潤=（x-y）/1.17*75％ 自由現(xiàn)金流量=（x-y）/1.17*(75％-17％)=0.58*（x-y）/1.17 2.銷售加贈(zèng)品 所銷售商品應(yīng)繳納增值稅=x/1.17*0.17 贈(zèng)送商品視同銷售，繳納增值稅=y*x％/1.17*0.17 合并繳納的增值稅=（100+y）*x％/1.17*0.17 代扣代繳的個(gè)人所得稅=y/(1-20％)*20％=0.25y 利潤額=x/1.17-y*(1-x％
