財政稅收財政研究畢業(yè)論文 淺議企業(yè)稅務籌劃.doc

《財政稅收財政研究畢業(yè)論文 淺議企業(yè)稅務籌劃.doc》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在學術論文-天天文庫。

1、湖南師范大學本科畢業(yè)論文考籍號：XXXXXXXXX姓名：XXX專業(yè)：財政稅收財政研究論文題目：淺議企業(yè)稅務籌劃指導老師：XXX二〇一一年十二月十日效益最大化是投資者和生產經營者的終極目的。稅務籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分，已在籌資、投資和生產經營活動中發(fā)揮著越來越重要的作用。從稅務籌劃的途徑和形式來看，稅務籌劃的本質決定了稅務籌劃的類型有兩種：優(yōu)惠型籌劃和節(jié)約型籌劃。雖說這兩種類型的目的和結果都是稅金支出的節(jié)約，但是從實現(xiàn)“節(jié)稅”的原理和途徑來看，二者是截然不同的。優(yōu)惠型稅務籌劃其著眼點在于選擇和利用稅

2、收優(yōu)惠政策，以稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)安排企業(yè)的生產經營活動，這種途徑的“節(jié)稅”是有國家和稅收優(yōu)惠政策作保障，如民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。節(jié)約型稅務籌劃其“節(jié)稅”不是靠國家的稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)，而是通過對企業(yè)的生產經營活動進行分析研究，從“節(jié)稅”角度出發(fā)，調整企業(yè)的生產經營方式和方法，取消不產生經濟效益的生產經營行為和環(huán)節(jié)，避免和減少企業(yè)稅金支出，求得企業(yè)經濟利益的最大化。稅務籌劃與偷稅、避稅是不同的。對于“偷稅”，稅收征管法明確規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列

3、支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。顯而易見，偷稅是違法行為。而對“避稅”和“稅務籌劃”，由于對其區(qū)別有一定難度，因此各國對兩者的概念和界定存在較大分歧。但通常認為：避稅不同于偷稅，稅務籌劃的手段是合法的，偷稅是非法的；避稅在價值上是不可取的，有悖于道德上的要求，如利用稅法漏洞鉆稅法空子等。因此“避稅”與“稅務籌劃”相比較：前者雖然不違法，但屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向，后者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。在目前進行

4、企業(yè)稅務籌劃是可行性的：對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅務籌劃排除了思想障礙其一，在計劃經濟年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應有的貢獻，側重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權利。隨著市場經濟的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)管理者開始認識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷稅的內涵和外延作了明確界定?？梢哉f，目前研究企業(yè)稅務籌劃的思想障礙已

5、經基本消除。其二，稅收制度的完善為企業(yè)稅務籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅務籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不確定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往會進行相應變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。我國自1994年稅收制度改革后，稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經濟發(fā)展的內在要求，并為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)管理者進行企業(yè)稅務籌劃提供了制度保障。其三，不同經濟行為的稅收差別待遇為企業(yè)稅務

6、籌劃提供了空間。企業(yè)稅務籌劃是通過對企業(yè)經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進行稅務籌劃提供選擇空間。為了體現(xiàn)產業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進行稅務籌劃作了肯定，企業(yè)進行稅務籌劃的空間已形成。其四，市場經濟國際化為企業(yè)進行跨國稅務籌劃提供了條件。經濟全球化要求我國企業(yè)必須提

7、高國際競爭能力以迎接來自國際市場的挑戰(zhàn)。經濟全球化必然帶來企業(yè)投資、經營和理財活動的國際化，企業(yè)在不同國家發(fā)生的經濟活動產生的稅收負擔，不僅要受企業(yè)所在國的稅收政策影響，而且在更大和度上取決于經濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經濟背景不同而不同，這就為企業(yè)進行跨國稅務籌劃提供了條件。筆者認為，進行稅務籌劃應注意如下幾個問題：第一，合法性。合法性要求企業(yè)在進行稅務籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：一是企業(yè)開展稅務籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅

8、收法律規(guī)定，逃避稅收負擔。二是企業(yè)進行稅務籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)。三是企業(yè)進行稅務籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。第二，成本與效益。稅務籌劃的根本目標就是為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以