財(cái)務(wù)控制與稽核審計(jì)制度-內(nèi)部稽核制度

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1、五、內(nèi)部稽核制度□總則第一條本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。第二條本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為賬務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。第三條稽核人員對于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時，并應(yīng)在有關(guān)賬冊簿據(jù)上簽章。第四條稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證賬表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每年稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。第五條稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第六條

2、稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第七條稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。第八條稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會同報(bào)告。如遇有意見不一致時，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告，一并呈核。第九條稽核人員對本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊、表格及有關(guān)檔案，必要時并得請其出具書面說明。第十條稽核人員執(zhí)行工作時，除將稽核憑證(或公文)交由受

3、稽核單位主管驗(yàn)明外，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十一條稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫檢查報(bào)告書呈核?！踬~務(wù)稽核第十二條記賬憑證的審核或檢查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。(二)會計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。(三)轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(四)應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。(五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(

4、六)傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。(七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日記表。(八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十三條賬簿檢查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各種賬簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當(dāng)日記載完畢。(二)現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。(三)各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。(四)各種賬簿記載

5、錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白賬頁，有否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計(jì)人員在“×”處蓋章證明。(五)各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。(六)各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(七)活頁賬頁的編號及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無缺號。(八)舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(九)各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十四條庫存檢查時，

6、須注意下列事項(xiàng)(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。(二)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。(三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。(四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時檢查，并得須對有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。(五)檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對賬簿

7、外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善、幣券種類是否分清。(六)密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全，金庫放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。(七)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。(八)內(nèi)部往來賬，是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表，查對賬單是否依序保管。(九)內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬，是否經(jīng)常核對。(十)營業(yè)日報(bào)表的記載是否與銀行存款相符。(十一)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無不

8、當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付或請購案件。第十五條報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)(一)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。(二)各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。(三)數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。(四)報(bào)表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(五)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善?！踟?cái)務(wù)稽核第十六條檢查有價證券時，應(yīng)與有關(guān)賬表核對，并注意下列事項(xiàng)(一)購入及出售有無核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。(二)證券種類、面值及