合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并理論的研究

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1、分類號(hào)密級(jí)UDC編號(hào)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）題目合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并理論的研究本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文是本人在導(dǎo)師指導(dǎo)下獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的研究成果。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。學(xué)位論文作者簽名：日期：年月日學(xué)位論文版權(quán)使用授權(quán)書本學(xué)位論文作者完全了解學(xué)校有關(guān)保障、使用學(xué)位論文的規(guī)定，同意學(xué)校保留并向有關(guān)學(xué)位論文管理部門或機(jī)構(gòu)送交論文的復(fù)印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權(quán)省級(jí)優(yōu)秀學(xué)士學(xué)位論文評(píng)選機(jī)構(gòu)將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行檢索，可以采用

2、影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。本學(xué)位論文屬于1、保密□，在_____年解密后適用本授權(quán)書。2、不保密□。（請(qǐng)?jiān)谝陨舷鄳?yīng)方框內(nèi)打“√”）學(xué)位論文作者簽名：日期：年月日導(dǎo)師簽名：日期：年月日4目　錄內(nèi)容摘要：1關(guān)鍵詞：1Abstract：1Keywords：1一、前言2二、編制合并報(bào)表的三種合并理論2（一）母公司理論2（二）實(shí)體理論4（三）所有權(quán)理論5三、三種合并理論的應(yīng)用實(shí)例7（一）母公司理論應(yīng)用9（二）實(shí)體理論應(yīng)用13（三）所有權(quán)理論應(yīng)用17四、合并報(bào)表模式的發(fā)展方向——實(shí)體理論22參考文獻(xiàn)24致謝2524內(nèi)容摘要：目前，國(guó)際上所流行的編制企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)

3、表有三種理論：母公司理論，實(shí)體理論，所有權(quán)理論。本文通過具體案例形式，對(duì)三種合并理論從理論到應(yīng)用進(jìn)行了較為詳細(xì)的分析，并對(duì)不同理論下產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行了對(duì)比。相關(guān)案例的數(shù)據(jù)分析表明，不同的合并理論使得合并工作底稿上的合并商譽(yù)、少數(shù)股東權(quán)益、合并凈資產(chǎn)的數(shù)值不同，體現(xiàn)了不同合并理論對(duì)于少數(shù)股東權(quán)益的處理差異。關(guān)鍵詞：母公司理論實(shí)體理論所有權(quán)理論Abstract：Atpresent,therearethreetheoriesofthepreparationofconsolidatedfinancialstatements:theparent-companytheory,the

4、entitytheoryandtheproprietarytheory.Thispaperanalyzesthethreetheoriesbyconcretecases,andcomparestheeconomicconsequencesunderdifferenttheories.Thedataanalysisofrelevantcasesindicatesthatthedifferentmergertheoriesmakedifferenceonthecombinedgoodwill,minorityinterests,andconsolidatednetassetv

5、alueinthemergeringworkingpapers,reflectingthedifferenttreatmentofminorityinterests.Keywords：Parent-companyEntityTheoryProprietaryTheory24一、前言20世紀(jì)末全球經(jīng)濟(jì)掀起了新的一輪合并浪潮，無論從規(guī)模上還是從速度上講這次合并浪潮都是空前的，它以跨國(guó)兼并為重點(diǎn)，以高科技企業(yè)兼并為主導(dǎo)，金融業(yè)兼并為核心，有效促進(jìn)了資源在全球范圍內(nèi)的整合，并形成了一大批大型跨國(guó)公司胡冀蛙：《企業(yè)合并會(huì)計(jì)方法研究》，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士論文。。在全球合并浪潮的推動(dòng)

6、下，我國(guó)也掀起了兼并重組的浪潮。在國(guó)內(nèi)和國(guó)外環(huán)境的推動(dòng)下，企業(yè)合并便成為大家關(guān)注的焦點(diǎn)，而在企業(yè)合并中，關(guān)于企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法也是會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)中最重要的話題之一，同時(shí)，也是會(huì)計(jì)領(lǐng)域最復(fù)雜、爭(zhēng)議最多的領(lǐng)域。企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者有重要的作用，目前，國(guó)際上所流行的編制企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表有三種理論：母公司理論、實(shí)體理論、所有權(quán)理論。本文通過實(shí)例的形式對(duì)這幾種合并理論進(jìn)行較為詳細(xì)的闡述及分析。希望能夠以這種比較具體形象的方式展示，從而有助于初學(xué)合并報(bào)表的人理解三種合并理論。二、編制合并報(bào)表的三種合并理論編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表要以一定的理論為依據(jù)。所謂合并理論，是指認(rèn)識(shí)合并財(cái)

7、務(wù)報(bào)表的觀點(diǎn)或看問題的角度，即如何看待由母公司與其子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)（合并主體）及其內(nèi)部聯(lián)系閻達(dá)五,耿建新,戴德明:《高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)》,中國(guó)人民出版社2007版,第302頁。。合并理論主要有母公司理論、實(shí)體理論與所有權(quán)理論。（一）母公司理論1.母公司理論的主要觀點(diǎn)母公司理論認(rèn)為合并會(huì)計(jì)報(bào)表是母公司會(huì)計(jì)報(bào)表的擴(kuò)展，其編報(bào)的基本目的是從母公司的角度出發(fā)，為母公司股東的利益服務(wù)翟志華：《合并報(bào)表準(zhǔn)則的內(nèi)容與現(xiàn)實(shí)選擇》，《財(cái)會(huì)研究》2005年第4期。。24合并會(huì)計(jì)報(bào)表主要是為現(xiàn)有的和潛在的母公司或控股公司普通股股東編制的，強(qiáng)調(diào)母公司或