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《現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部控制機制探析》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關內容在工程資料-天天文庫。
1、現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部控制機制探析
摘要：基于我國內部控制存在的一系列問題，文章有針對性地對內部控制的各種情況進行分析研究，以便于我們在日后的工作中要時刻注意由于內控制度的不完善給企業(yè)所造成的損失，使企業(yè)能夠更順利的成長。
關鍵詞：企業(yè)；內部控制；存在問題；主要對策
隨著社會主義市場經濟制度和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我國企業(yè)將成為自主經營，自我約束，自我發(fā)展，自我完善的商品生產者和經營者，為了在市場競爭中求生存，求發(fā)展，在企業(yè)內部建立和完善內部財務控制制度顯得尤為重要，這不僅是現(xiàn)代化管理的需要，是現(xiàn)代化經
2、營內部管理的需要，也是控制不良行為的需要，是企業(yè)健康有序發(fā)展的需要。
為了加強和規(guī)范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)經營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，自XX年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。表明建立健全企業(yè)內部控制制度并有效實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對明確和規(guī)范企業(yè)內部各部門、各崗位的職責和行為，對保證經營目標的實現(xiàn)，對提高管理效率和保護資產的安全與完整，
3、對規(guī)范會計秩序，防止會計信息失真等都具有重要的作用。但是由于管理體制和管理方式的問題，大部分企業(yè)內部控制的基礎很薄弱，單位內部控制只停留在紙上談兵的階段，未能有效實現(xiàn)。大多數企業(yè)在設計內部控制制度時，不是從本單位的實際情況出發(fā)，而是從現(xiàn)有的規(guī)章制度中摘抄，停留在會計系統(tǒng)的內部控制階段。制度設計不科學、崗位分離不合理，起不到相互制約的作用。內部控制缺乏使用性和可操作性，頻頻使用例外原則，使內部控制流于形式。這也從一個側面反映了公司管理層和員工并未真正理解內部控制的內涵，如大股東操縱，董事長與總經理重合，獨立董事與內部
4、審計形同虛設，有效的約束、監(jiān)督與激勵機制尚未完成。
一、內部控制制度在制定環(huán)節(jié)
實施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題：
企業(yè)內部制度制定環(huán)節(jié)存在不足
目前，有相當一部分企業(yè)管理者對內部會計控制認識不足，對內部控制的建設持冷淡態(tài)度，以傳統(tǒng)經驗代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內部控制的制定環(huán)節(jié)，還認為內部控制就是對企業(yè)經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依
5、然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現(xiàn)會計的事后核算，而未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內部的管理成本條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現(xiàn)立體交叉。多角度。全方位的風險預防監(jiān)控，內部控制建設不成體系，步入了內部建設的另一個誤區(qū)。
企業(yè)管理者越權現(xiàn)象比較嚴重
由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員濫用職權或對經濟活動進行越權干預的現(xiàn)象比較嚴
6、重，崗位設置及權限。審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內部控制制度相背離，這是造成內部控制失效，進而導致舞弊行為發(fā)生。會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執(zhí)行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。
會計人員素質有限
有些會計人員專業(yè)知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業(yè)技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業(yè)道德，對單位領導及其他業(yè)務經辦人員的違法行為視而不見，對發(fā)現(xiàn)的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主
7、動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德無法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的需求，制約了企業(yè)內部控制的建設，使內部控制流于形式。
內部審計的監(jiān)督作用發(fā)揮有限
在內部會計控制監(jiān)督的過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業(yè)的內部審計未能履行其應有職責。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業(yè)大多數實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監(jiān)督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長。經理
8、直接領導的其他職能部門也不易進行監(jiān)督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計人員自身再在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監(jiān)督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強企業(yè)內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業(yè)內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙
