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《納稅籌劃視角下商業(yè)企業(yè)促銷模式的選擇》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在工程資料-天天文庫。
1、納稅籌劃視角下商業(yè)企業(yè)促銷模式的選擇 (1.東北財經(jīng)大學(xué)，遼寧大連116025；2.大連光洋科技工程有限公司，遼寧大連116600)
摘要：文章指出：在市場競爭壓力日益增大的背景下，促銷活動的策劃在商業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中就顯得尤為重要。而不同的促銷活動模式，所面臨的稅收負擔(dān)不盡相同，所產(chǎn)生的稅后經(jīng)濟效果更是差別較大，因此，商業(yè)企業(yè)在進行納稅籌劃的基礎(chǔ)上選擇促銷模式就成為必然。
關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；促銷模式；納稅籌劃
中圖分類號：F272.3文獻標識碼：A文章編號：1007—6921(XX)20—0009—04
在“殘酷”的市場競爭環(huán)境下，商業(yè)企業(yè)所面臨的市場壓力越來越大
2、，因此，促銷活動的策劃在商業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中就顯得尤為重要。而不同的促銷活動模式，所面臨的稅收負擔(dān)不盡相同，所產(chǎn)生的稅后經(jīng)濟效果更是差別較大，甚至可能出現(xiàn)“賠本賺吆喝”的現(xiàn)象。因此，商業(yè)企業(yè)在進行納稅籌劃的基礎(chǔ)上選擇促銷模式就成為必然。
1既定條件下的促銷模式稅后利益比較
目前，商業(yè)企業(yè)所采取的促銷模式主要有打折促銷、贈物促銷、贈券促銷、返現(xiàn)促銷、捆綁促銷和會員積分促銷。為了保證各種促銷模式的稅收利益比較數(shù)據(jù)的可比性，需要對商品毛利率、適應(yīng)稅率和促銷幅度等方面在各種促銷模式中進行趨同性假設(shè)：
商品毛利率為40%，即每銷售100元的商品，其含稅成本為60元，企業(yè)是一般納稅人，購貨
3、均能夠取得增值稅專業(yè)發(fā)票，企業(yè)的所得稅稅率為25%，促銷活動產(chǎn)生的個人所得稅和促銷費用由企業(yè)進行負擔(dān)。另外，會員卡實行消費積分政策為：消費10元積1分，可以抵值1元。
相同促銷幅度下的各種促銷模式表現(xiàn)形式如下：①對商品打7折進行銷售；②購物滿100元贈送30元的商品；③購物滿100元贈送30元購物券；④購物滿100元返還現(xiàn)金30元；⑤捆綁促銷；⑥會員卡三倍積分。
在消費者同樣購買價值100元商品的情況下，6種促銷模式的稅后利潤比較情況如下：
1.1打折促銷的稅后利潤
應(yīng)納增值稅稅額=70/×17%-60/×17%=1.45元
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=/×25%=
4、2.14元
稅后凈利潤=/-2.14=641元
1.2購物滿100元贈送30元的商品
應(yīng)納增值稅稅額=100/×17%-60/×17%+30/×17%-18/×17%=7.55元
應(yīng)負擔(dān)的個人所得稅〖ZK(〗=30/×20%=7.5元
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=/×25%=14.96元
稅后凈利潤=〖ZK(〗/-7.5-14.96=－3.66元
1.3購物滿100元贈送30元的購物券
應(yīng)納增值稅稅額=100/×17%-60/×17%+
30/×17%-18/×17%=7.55元
應(yīng)負擔(dān)的個人所得稅=30/×20%=7.5元
5、 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=/×25%=14.96元
稅后凈利潤=/-7.5-14.96=－3.66元
1.4購物滿100元返還現(xiàn)金30元
應(yīng)納增值稅稅額=100/×17%-60/×17%=5.81元
應(yīng)負擔(dān)的個人所得稅=30/×20%=7.5元
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=/×25%=8.55元
稅后凈利潤=/-30-7.5-8.55=－11.86元
1.5捆綁促銷
應(yīng)納增值稅稅額=100/×17%-60/×17%-18/×17%=3.19元
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=/×25%=4.70元
稅后凈利潤=/-4.0=14.10元
1
6、.6購物滿100元會員卡三倍積分
應(yīng)納增值稅稅額=100/×17%-60/×17%+
30/×17%-18/×17%=7.55元
應(yīng)負擔(dān)的個人所得稅=30/×20%=7.5元
應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=/×25%=14.96元
稅后凈利潤=/-7.5-14.96=－3.66元
從上述6種促銷模式的稅后利潤的比較結(jié)果來看，稅后利潤由高到低的排列順序依次為“捆綁促銷模式”、“打折促銷模式”、“贈物、贈券和會員積分促銷模式”、“返現(xiàn)促銷模式”。因此，捆綁促銷模式的稅后效益最好，返現(xiàn)促銷模式的稅后效益效果最差，而贈物、贈券和會員積分促銷模式的稅后效益結(jié)果
7、相同。
2促銷模式的稅后利益比較中的變量分析
正是由于上述方案的比較均建立在大量的假設(shè)條件下，假設(shè)條件設(shè)定的合理性完全能夠?qū)Ρ容^的結(jié)果產(chǎn)生影響，從而對促銷模式的選擇和具體籌劃方案的設(shè)計造成影響，因此，前述既定條件下的促銷模式稅后利益比較結(jié)果具有一定的局限性。所以，有必要進一步研究上述比較中所涉及的主要變量對稅后利益比較結(jié)果的影響。
上述稅后利益比較中所涉及的變量主要體現(xiàn)在商品銷售毛利率、促銷
