會計(jì)從業(yè)資格證復(fù)習(xí)資料

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1精品文檔財(cái)經(jīng)法規(guī)一、一般納稅人增值稅原售價(jià)=含稅售價(jià)銷項(xiàng)(增值)稅額=原售價(jià)×17%=含稅售價(jià)×17%1?17%1?17%原進(jìn)價(jià)=含稅進(jìn)價(jià)進(jìn)項(xiàng)(增值)稅額=原進(jìn)價(jià)×17%=含稅進(jìn)價(jià)×17%1?17%1?17%應(yīng)繳納(增值)稅額=銷項(xiàng)(增值)稅額-進(jìn)項(xiàng)(增值)稅額【例1】甲商家為一般納稅人，月初進(jìn)魚花費(fèi)58.5元，月末賣魚117元，求本月應(yīng)繳納增值稅額解：銷項(xiàng)增值稅額=含稅售價(jià)×17%=117×17%=17元1?17%1?17%進(jìn)項(xiàng)增值稅額=含稅進(jìn)價(jià)×17%=58.5×17%=8.5元1?17%1?17%應(yīng)繳納增值稅額=銷項(xiàng)增值稅額-進(jìn)項(xiàng)增值稅額=17-8.5=8.5元二、小規(guī)模納稅人增值稅原售價(jià)=含稅售價(jià)銷項(xiàng)(增值)稅額=原售價(jià)×3%1?3%原進(jìn)價(jià)=含稅進(jìn)價(jià)進(jìn)項(xiàng)(增值)稅額=原進(jìn)價(jià)×3%1?3%應(yīng)繳納增值稅額=銷項(xiàng)(增值)稅額【例2】甲商家為小規(guī)模納稅人，月初進(jìn)魚花費(fèi)51.5元，月末賣魚103元，求本月應(yīng)繳納增值稅額解：銷項(xiàng)增值稅額=含稅售價(jià)×3%=103×3%=3元1?3%1?3%應(yīng)繳納增值稅額=銷項(xiàng)增值稅額=3元.

2精品文檔注意：本題為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣應(yīng)納稅增值稅，故51.5元為干擾條件三、月工資，個(gè)人所得稅。稅前凈收入＝月工資-養(yǎng)老保險(xiǎn)-住房公積金-醫(yī)療保險(xiǎn)-失業(yè)保險(xiǎn)-生育保險(xiǎn)應(yīng)納稅所得額=稅前凈收入-3500個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×相應(yīng)等級稅率-相應(yīng)等級速算扣除數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(稅率資訊網(wǎng)提供)稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元302超過1,500元至4,500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分355,5057超過80,000元的部分4513,505【例3】小王月工資20000元，求應(yīng)繳納個(gè)人所得稅解：稅前凈收入=月工資-0=20000-0=20000應(yīng)納稅所得額=稅前凈收入-3500=16500個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×相應(yīng)等級稅率-相應(yīng)等級速算扣除數(shù)=16500×25%-1005=3120元【例4】小李月工資13000元，個(gè)人繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)300元，住房公積金250元，醫(yī)療保險(xiǎn)50元，求應(yīng)繳納個(gè)人所得稅解：稅前凈收入=月工資-養(yǎng)老保險(xiǎn)-住房公積金-醫(yī)療保險(xiǎn).

3精品文檔=13000-300-250-50=12400應(yīng)納稅所得額=稅前凈收入-3500=8900個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×相應(yīng)等級稅率-相應(yīng)等級速算扣除數(shù)=8900×20%-555=1225元四、稿酬、勞務(wù)收入應(yīng)納稅所比例稅類型收入范圍應(yīng)納個(gè)稅得額率收入≥稿酬收入×80%14%4000收入＜稿酬收入-80014%4000應(yīng)納稅所得額×比收入≥例稅率勞務(wù)收入收入×80%20%4000收入＜勞務(wù)收入收入-80020%4000【例5】：①甲寫書收入10000元稿酬，求個(gè)人所得稅②乙寫書收入3800元稿酬，求個(gè)人所得稅③丙搬書收入10000元勞務(wù)費(fèi)，求個(gè)人所得稅④丁搬書收入3800元勞務(wù)費(fèi)，求個(gè)人所得稅解比例稅類型收入應(yīng)納稅所得額應(yīng)納個(gè)稅率.

4精品文檔10000×甲稿酬10000＞400014%8000×14%=112080%=8000乙稿酬3800＜40003800-800=300014%3000×14%=42010000×丙勞務(wù)收入10000＞400020%8000×20%=160080%=8000丁勞務(wù)收入3800＜40003800-800=300020%3000×20%=600會計(jì)基礎(chǔ)部分一、單項(xiàng)選擇題（共15題15分）1、會計(jì)是以（）為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。A、實(shí)物B、商品C、貨幣D、勞動[答案]C2、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)基本職能的是（）。A、會計(jì)核算與會計(jì)預(yù)測B、會計(jì)預(yù)算和會計(jì)決算C、會計(jì)核算與會計(jì)監(jiān)督D、會計(jì)分析和會計(jì)決策[答案]C3、會計(jì)對象是企業(yè)事業(yè)單位的（）。A、經(jīng)濟(jì)活動B、經(jīng)濟(jì)資源C、資金運(yùn)動D、勞動耗費(fèi)[答案]C4、（）界定了會計(jì)信息的時(shí)間段落，為分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等奠定了理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。A、會計(jì)主體B、會計(jì)分期C、會計(jì)核算D、持續(xù)經(jīng)營[答案]B5、某企業(yè)接受追加投資180萬元，款已到并存入銀行，該項(xiàng)業(yè)務(wù)使得企業(yè)（）。A、資產(chǎn)增加180萬元，同時(shí)負(fù)債增加180萬元B、資產(chǎn)增加180萬元，同時(shí)所有者權(quán)益增加180萬元C、所有者權(quán)益增加180萬元，同時(shí)負(fù)債增加180萬元D、所有者權(quán)益增加180萬元，同時(shí)負(fù)債增加180萬元[答案]B6、考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素的計(jì)量屬性是（）。A、歷史成本B、可變現(xiàn)凈值C、重置成本D、現(xiàn)值[答案]D7、以下（），不屬于財(cái)務(wù)成果的計(jì)算與處理。A、計(jì)算分配利潤B、提取盈余公積C、向國家繳納所得稅D、向國家繳納增值稅[答案]D8、我國的法定記賬方法是（）。A、增減記賬法B、收付記賬法C、借貸記賬法D、單式記賬法[答案]C9、（）是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的用來對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。A、總分類賬戶B、明細(xì)分類賬戶C、總賬D、二級賬[答案]B10、借貸記賬法記賬符號“借”表示（）。A、資產(chǎn)增加，權(quán)益減少B、資產(chǎn)減少，權(quán)益增加C、資產(chǎn)增加，權(quán)益增加D、資產(chǎn)減少，權(quán)益減少[答案]A11、在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證稱為（）。A、一次憑證B、累計(jì)原始憑證C、轉(zhuǎn)賬憑證D、匯總憑證[答案]B12、下列適合采用多欄式明細(xì)賬格式核算的是（）。A、原材料B、制造費(fèi)用C、應(yīng)付賬款D、庫存商品[答案]B.

5精品文檔13、賬戶是根據(jù)（）設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。A、會計(jì)要素B、會計(jì)科目C、會計(jì)主體D、會計(jì)信息[答案]B14、現(xiàn)金清查中，無法查明原因的長款，應(yīng)記入（）賬戶核算。A、其他應(yīng)付款B、其他應(yīng)收款C、管理費(fèi)用D、營業(yè)外收入[答案]D15、由于非正常損失導(dǎo)致存貨的盤虧一般應(yīng)作為（）處理。A、營業(yè)外支出B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、管理費(fèi)用D、壞賬損失[答案]A解析：14-15：現(xiàn)金清查中，經(jīng)常會出現(xiàn)“長款、短款、溢余、短缺”的詞。通俗地理解：長款（又稱溢余）就是你的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)多于你的賬面結(jié)存數(shù)，即錢多了；短款（又稱短缺）就是你的現(xiàn)金實(shí)有數(shù)比你的賬面結(jié)存數(shù)少，即錢少了。1、若現(xiàn)金短缺無法查明原因的，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)記入“管理費(fèi)用”2、如現(xiàn)金溢余無法查明原因的，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)記入“營業(yè)外收入”3、如存貨盤虧自然損耗，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)記入“管理費(fèi)用”4、如存貨盤虧非正常損失（災(zāi)害性、盜竊等），經(jīng)批準(zhǔn)記入“營業(yè)外支出”5、如存貨盤盈不明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)沖減“管理費(fèi)用”（即貸方記“管理費(fèi)用”）16、某企業(yè)現(xiàn)金清查，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺120元無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后’，應(yīng)借記的會計(jì)科目是（）。A、待處理財(cái)產(chǎn)損溢B、營業(yè)外支出C、其他應(yīng)付款D、管理費(fèi)用[答案]D解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清查。查看現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符，如果賬實(shí)不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。如果為現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫存現(xiàn)金”；按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于無法查明原因的，再計(jì)入“管理費(fèi)用”。二、多項(xiàng)選擇題（共10題20分）1、會計(jì)核算是指會計(jì)以傾向?yàn)橹饕?jì)量單位，通過（）等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)曲，為各有關(guān)方面提供會計(jì)信息的功能。A、報(bào)告B、計(jì)量C、記錄D、確認(rèn)[答案]ABCD2、下列組織可以作為一個(gè)會計(jì)主體進(jìn)行會計(jì)核算的有（）。A、獨(dú)資企業(yè)B、企業(yè)的銷售部門C、分公司D、子公司[答案]ABCD3、下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)會計(jì)核算具體內(nèi)容的有（）。A、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付B、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用C、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算D、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理[答案]ABCD4、利潤表的格式有（）。A、賬戶式B、報(bào)告式C、單步式D、多步式[答案]CD5、復(fù)式記賬的意義（）。A、可以完整地反映資金運(yùn)動的來龍去脈B、可以使記賬手續(xù)更為簡單C、可以全面、系統(tǒng)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D、可以保持資金的平衡關(guān)系[答案]ACD6、記賬憑證的審核內(nèi)容包括（）。A、是否有原始憑證為依據(jù)B、應(yīng)借應(yīng)貸科目和金額是否正確C、項(xiàng)目的填列是否齊全D、書寫是否正確[答案]ABCD7、會計(jì)賬簿按其用途的不同，可以分為（）。A、分類賬簿B、活頁賬簿C、備查賬簿D、數(shù)量金額式賬簿[答案]AC8、下列表述，適合于科目匯總表賬務(wù)處理程序的是（）。A、大大減少了登記總賬的工作量B、總賬上不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈、不便于查賬C、層次清楚、簡單明，手續(xù)簡便、容易掌握D、適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量較少、記賬憑證不多的單位[答案]AB9、財(cái)產(chǎn)清查主要解決以下哪幾個(gè)問題（）。.

6精品文檔A、確定單位財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)和債權(quán)、債務(wù)的實(shí)際余額B、查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)的差異及其產(chǎn)生的原因C、調(diào)整賬目，達(dá)到賬實(shí)相符D、不斷發(fā)現(xiàn)和解決會計(jì)核算和會計(jì)管理的問題[答案]AB10、對本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案，需要拆封重新整理的，應(yīng)由（）同時(shí)參與，以分清責(zé)任。A、原財(cái)務(wù)會計(jì)部門B、經(jīng)辦人C、本單位檔案機(jī)構(gòu)D、本單位人事部門[答案]ABC11、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A、支付的現(xiàn)金股利B、取得短期借款C、增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D、償還公司債券支付的現(xiàn)金E、購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金[答案]ABCD解析：支付的現(xiàn)金股利在籌資活動中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;取得短期借款在籌資活動中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;增發(fā)股票收到的現(xiàn)金在籌資活動中的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;償還公司債券支付的現(xiàn)金在籌資活動中的“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。12、下列各項(xiàng)中，不能引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化的有()。A、從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng)、從開戶行結(jié)轉(zhuǎn)一筆款項(xiàng)到銀行匯票存款賬戶C、用存貨抵償債務(wù)D、用銀行存款抵償債務(wù)[答案]ABC解析：選項(xiàng)AB屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金內(nèi)容的轉(zhuǎn)換，不會引起現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化；選項(xiàng)C不涉及現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，不影響現(xiàn)金流量。三、判斷題（共10題10分）1、凡是特定對象能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計(jì)核算與監(jiān)督的內(nèi)容。（）[答案]對2、會計(jì)主體與法律主體不完全對等，法律主體可作為會計(jì)主體，但會計(jì)主體不一定是法律主體。（）[答案]對3、企業(yè)采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。（）[答案]對4、記賬規(guī)則，是記賬的依據(jù)，也是核對賬目的依據(jù)。（）[答案]對5、會計(jì)憑證的傳遞是指從會計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位財(cái)務(wù)部門和人員之間的傳送程序。（）[答案]錯會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)審核、記帳到裝訂保管的全過程。6、記賬憑證是介于原始憑證與賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。（）[答案]對7、記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期必須相同。（）[答案]錯記賬憑證的填制日期可以是填寫當(dāng)日的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、月末日期（如月末計(jì)提、分配費(fèi)用等，一般是在下月初進(jìn)行的，但填寫時(shí)要填上月的月末日期），根據(jù)實(shí)際情況填寫。8、企業(yè)提高會計(jì)核算質(zhì)量，充分發(fā)揮會計(jì)工作效能的一個(gè)重要前提，就是選用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理程序。（）[答案]對9、由于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是對外提供的，所以其所提供的信息對企業(yè)的管理者和職工沒用。（）[答案]錯10、各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（）[答案]對11．登記賬簿時(shí)，如發(fā)生隔頁，應(yīng)在空頁處用紅筆劃對角線注銷，或注明“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或蓋章。（）（答案）對登記賬簿，如暴發(fā)生隔頁、跳行，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水筆劃對角線注銷，或注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章12．權(quán)益是所有者權(quán)益的簡稱。()（答案）錯根據(jù)會計(jì)等式：資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益，由此可知，本題說法錯誤。四、綜合題（共5題55分）（本題14分）1、某企業(yè)2008年8月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類和明細(xì)分類賬如下。（1）4日，向A企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價(jià)17元，價(jià)款17000元；購入乙材料2500公斤，單價(jià)9元，價(jià)款22500元。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)39500元尚未支付。（不考慮增值稅，下同）（2）8日，向B企業(yè)購入甲材料2000公斤，單價(jià)17元，價(jià)款34000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1400公斤，單價(jià)17元，價(jià)值23800元；領(lǐng)用乙材料3000公斤，單價(jià)9元，價(jià)值27000元。.

7精品文檔（4）23日，向A企業(yè)償還前欠貨款20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款40000元，用存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料1600公斤，單價(jià)9元，價(jià)款14400元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細(xì)分類賬中空缺的數(shù)字填上。總分類賬戶：會計(jì)科目：應(yīng)付賬款2008年借或憑證號數(shù)摘要借方貸方余額月日貸81（略）月初余額貸（1）4購入材料（2）貸825008購入材料34000貸（3）23歸還前欠貨款60000貸5650031本月合計(jì)（4）73500貸56500總分類賬戶：會計(jì)科目：原材料2008年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日81（略）月初余額借（5）4購入材料39500借（6）8購入材料（7）借8840013生產(chǎn)領(lǐng)用材料（8）借3760026購入材料14400借（9）31本月合計(jì)8790050800借52000原材料明細(xì)分類賬：明細(xì)科目：甲材料數(shù)量單位：公斤2008年收入發(fā)出結(jié)存憑證摘要單月日號數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量金額價(jià)81（略）月初余400176800額4購入材100017（10）14001723800料8購入材20001734000（11）17（12）料13生產(chǎn)領(lǐng)1400172380020001734000用材料31本月合30001751000（13）17（14）20001734000計(jì)上表空缺數(shù)字為：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（11）（12）（13）（14）[答案]上表空缺數(shù)字為：（1）43000（2）39500（3）116500（4）60000（5）14900（6）54400（7）34000（8）50800（9）52000（10）17000（11）3400（12）57800（13）1400（14）23800解析：（2）（7）（8）（10）的數(shù)值，直接從材料可知；公式：（1）=82500-（2）；（3）=82500+34000；（6）=88400-（7）；（5）=（6）-39500；（9）=37600+14400；（11）=1400（原有材料數(shù)）+2000（新購入材料數(shù)）；（12）=（11）*17.

8精品文檔2、華天公司2008年12月最后三天的銀行存款日記賬和銀行對賬單的有關(guān)記錄如下：（1）華天公司銀行存款日記賬的記錄12月31日月末余額153200日期摘（2）銀行對賬單的記錄（假定銀行記錄無誤）要金額12月29日因銷售商品收到98#轉(zhuǎn)賬支票一張15000日期摘要金12月29日開出78#現(xiàn)金支票一額張100012月29日收到98#轉(zhuǎn)賬支票1500012月30日收到A公司交來的355#轉(zhuǎn)賬支票一張380012月30日支會78#現(xiàn)金支票100012月30日開出105#轉(zhuǎn)賬支票以支付貨12月30日收到托收的貨款25000款1710012月30日支付105#轉(zhuǎn)賬支票1710012月31日開出106#轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi)50012月31日結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)10012月31日月末余額174800（本題8分）要求：代華天公司完成下列錯賬更正后的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：華天公司2008年12月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額（1）銀行對賬單余額（5）加：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)（2）加：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)（6）減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)（3）減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)（7）調(diào)節(jié)后余額（4）調(diào)節(jié)后余額（8）[答案]（1）153200（2）25000（3）100（4）178100（5）174800（6）3800（7）500（8）178100解析：公式：調(diào)節(jié)后余額=調(diào)節(jié)前余額+未收款項(xiàng)-未付款項(xiàng)（1）華天公司銀行存款日記賬的記錄日期摘要金額12月29日因銷售商品收到98#轉(zhuǎn)賬支票一張1500012月29日開出78#現(xiàn)金支票一張100012月30日收到A公司交來的355#轉(zhuǎn)賬支票一張3800企業(yè)已收銀行未收12月30日開出105#轉(zhuǎn)賬支票以支付貨款1710012月31日開出106#轉(zhuǎn)賬支票支付明年報(bào)刊訂閱費(fèi)500企業(yè)已付銀行未付12月31日月末余額153200（2）銀行對賬單的記錄（假定銀行記錄無誤）日期摘要金額12月29日收到98#轉(zhuǎn)賬支票1500012月30日支會78#現(xiàn)金支票100012月30日收到托收的貨款25000銀行已收企業(yè)未收12月30日支付105#轉(zhuǎn)賬支票1710012月31日結(jié)轉(zhuǎn)銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)100銀行已付企業(yè)未付12月31日月末余額1748003、華天公司2008年末結(jié)賬前的余額試算表如下。賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500銀行存款85000應(yīng)收賬款45500庫存商品170000固定資產(chǎn)200000累計(jì)折舊5000短期借款20000.

9精品文檔應(yīng)付賬款50000實(shí)收資本200000盈余公積2000利潤分配8000本年利潤40000主營業(yè)務(wù)收入206000銷售費(fèi)用10000管理費(fèi)用20000合計(jì)531000531000月末，華天公司的會計(jì)人員發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并進(jìn)行了結(jié)賬處理。（1）計(jì)提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1000元。（2）結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計(jì)100000元。（3）結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。（4）按25%的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。（5）將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。（6）結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。（本題12分）要求：根據(jù)上述資料，完成下列華天公司12月份的結(jié)賬后試算平衡表的編制。華天公司結(jié)賬后余額試算表2008年12月單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500銀行存款（1）應(yīng)收賬款（2）庫存商品（3）固定資產(chǎn)（4）累計(jì)折舊（5）短期借款（6）應(yīng)付賬款（7）應(yīng)交稅費(fèi)（8）實(shí)收資本200000盈余公積（9）利潤分配（10）合計(jì)（11）（12）[答案]（1）85000（2）45500（3）70000（4）200000（5）6000（6）20000（7）50000（8）18750（9）2000（10）104250（11）401000（12）401000解析：材料的會計(jì)分錄：（1）借：管理費(fèi)用1000（2）借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：累計(jì)折舊1000貸：庫存商品100000（3）借：本年利潤131000（4）所得稅=本月所結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤X25%=（206000-131000）*25%貸：銷售費(fèi)用10000（5）借：本年利潤18750管理費(fèi)用20000+100貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅18750主營業(yè)務(wù)成本100000借：主營業(yè)務(wù)收入206000（6）借：利潤分配96250貸：本年利潤206000貸：本年利潤40000+206000-131000-18750.

10精品文檔試算平衡表的填空：（3）=結(jié)賬前金額-期中發(fā)生額（5）=結(jié)賬前金額+期中發(fā)生額（10）=結(jié)賬前金額+期中發(fā)生額；其他空格照抄4、華天公司2008年10月的余額試算平衡表如下：余額試算平衡表2008年10月31日期末余額會計(jì)科目借方貸方庫存現(xiàn)金380銀行存款65000其他貨幣資金1220應(yīng)收賬款36400壞賬準(zhǔn)備500原材料27400庫存商品41500材料成本差異1900固定資產(chǎn)324500累計(jì)折舊14500固定資產(chǎn)清理5000長期待攤費(fèi)用39300應(yīng)付賬款31400預(yù)收賬款4200長期借款118000實(shí)收資本300000盈余公積1500利潤分配8700本年利潤50000合計(jì)535700535700補(bǔ)充資料：1、長期待攤費(fèi)用中含將于半年內(nèi)攤銷的金額3000元。2、長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50000元。3、應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)收賬款——A公司貸方余額5000應(yīng)收賬款——B公司借方余額414004、應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：應(yīng)付賬款——C公司貸方余額39500應(yīng)付賬款——D公司借方余額81005、預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額情況為：預(yù)收賬款——E公司貸方余額7200預(yù)收賬款——F公司借方余額3000（本題15要求：請根據(jù)上述資料，計(jì)算華天公司2008年10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)。分）（1）貨幣資金（）元；（2）應(yīng)收賬款（）元；（3）預(yù)付賬款（）元；（4）存貨（）元；（5）流動資產(chǎn)合計(jì)（）元；（6）固定資產(chǎn)（）元（7）非流動資產(chǎn)合計(jì)（）元；（8）資產(chǎn)合計(jì)（）元；（9）應(yīng)付賬款（）元；（10）預(yù)收賬款（）元；（11）流動負(fù)債合計(jì)（）元；（12）長期借款（）元.

11精品文檔（13）負(fù)債合計(jì)（）元；（14）所有者權(quán)益合計(jì)（）元；（15）負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)（）元[答案]（1）貨幣資金（66600）元；（2）應(yīng)收賬款（43900）元；（3）預(yù)付賬款（8100）元；（4）存貨（67000）元；（5）流動資產(chǎn)合計(jì)（188600）元；（6）固定資產(chǎn)（310000）元（7）非流動資產(chǎn)合計(jì)（341300）元；（8）資產(chǎn)合計(jì)（529900）元；（9）應(yīng)付賬款（39500）元；（10）預(yù)收賬款（12200）元；（11）流動負(fù)債合計(jì)（101700）元；（12）長期借款（68000）元（13）負(fù)債合計(jì)（169700）元；（14）所有者權(quán)益合計(jì)（360200）元；解析：1、長期待攤費(fèi)用中含將于半年內(nèi)攤銷的金額3000元，即長期待攤銷費(fèi)用中有3000元屬于流動資產(chǎn)中的一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)科目，因此屬于非流動資產(chǎn)的長期待攤銷只有36300元；2、長期借款期末余額中將于一年到期歸還的長期借款數(shù)為50000元，即長期借款中有50000元是屬于流動負(fù)債中的一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)科目，因此屬于非流動負(fù)債的長期借款只有68000；公式：（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金；（2）應(yīng)收賬款43900=應(yīng)收賬款（借方余額）41400+預(yù)收賬款（借方余額）3000-壞賬準(zhǔn)備500；（3）應(yīng)付賬款的借方余額實(shí)際就是預(yù)付賬款余額，所以預(yù)付賬款的余額是8100；（4）存貨=原材料+庫存商品-材料成本差異；（5）流動資產(chǎn)合計(jì)=貨幣資金+應(yīng)收賬款+預(yù)付賬款+存貨+一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)；（6）固定資產(chǎn)余額=固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊；（7）非流動資產(chǎn)=固定資產(chǎn)余額+長期待攤費(fèi)用【36300】-固定資產(chǎn)清查；（8）資產(chǎn)合計(jì)=流動資產(chǎn)+非流動資產(chǎn)；（9）應(yīng)付賬款余額即是指應(yīng)付賬款的貸方余額【39500】；（10）預(yù)收賬款（12200）元=預(yù)收賬款（貸方余額）7200+應(yīng)收賬款（貸方余額）5000；（11）流動負(fù)債合計(jì)=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款+一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債【50000】；（13）負(fù)債合計(jì)=流動負(fù)債+長期借款；（14）所有者權(quán)益合計(jì)=實(shí)收資本+盈余公積+利潤分配+本年利潤5、華天公司所得稅稅率25%，該公司2008年的收入和費(fèi)用有關(guān)資料，如下表所示。賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入650000其他業(yè)務(wù)收入85000營業(yè)外收入3500投資收益11800主營業(yè)務(wù)成本370000其他業(yè)務(wù)成本41000營業(yè)稅金及附加7800銷售費(fèi)用12000管理費(fèi)用23000.

12精品文檔財(cái)務(wù)費(fèi)用3500資產(chǎn)減值損失4500營業(yè)外支出8000（本題6分）要求：計(jì)算華天公司2008年度的利潤表中下列項(xiàng)目的金額。（1）營業(yè)收入（）元；（2）營業(yè)成本（）元；（3）營業(yè)利潤（）元；（4）利潤總額（）元；（5）所得稅費(fèi)用（）元；（6）凈利潤（）元。[答案]（1）營業(yè)收入（735000）元（2）營業(yè)成本（411000）元（3）營業(yè)利潤（285000）元；（4）利潤總額（280500）元（5）所得稅費(fèi)用（70125）元（6）凈利潤（210375）公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益-資產(chǎn)減值損失營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅注：在計(jì)算營業(yè)利潤時(shí)，要將“資產(chǎn)減值損失”的值減去，因?yàn)槭钱?dāng)期的損失。6、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17％。2002年有關(guān)資料如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱年初余額本年增加本年減少年末余額應(yīng)收賬款30002800應(yīng)收票據(jù)600650短期投資20050（出售）250存貨25002200應(yīng)付賬款900800應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅100527（銷項(xiàng)稅額）207（已交）300（進(jìn)項(xiàng)稅額120）應(yīng)交所得稅3010040短期借款500400700（2）利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入3000主營業(yè)務(wù)成本1700投資收益售短期投資20（3）其他有關(guān)資料如下：短期投資均為非現(xiàn)金等價(jià)物，取得短期投資已支付現(xiàn)金，出售短期投資已收到現(xiàn)金；應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算；應(yīng)收賬款變動數(shù)中含有本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5萬元。存貨本期減少額中含有工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品80萬元，該批產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)為100萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。要求：計(jì)算以下現(xiàn)金流入和流出（要求列出計(jì)算過程）：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含收到的增值稅銷項(xiàng)稅額）；（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（4）收回投資所收到的現(xiàn)金；（5）取得借款所收到的現(xiàn)金；（6）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；（7）投資所支付的現(xiàn)金。答案：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金＝銷售商品產(chǎn)生的收入和增值稅銷項(xiàng)稅額3510萬元（3000＋527－100×17％）＋應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額200萬元（3000－2800）－應(yīng)收票據(jù)本期增加額50萬元（650－600）－本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備5萬元＝3655萬元.

13精品文檔（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝購買商品產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2000萬元（1700+300）－存貨本期減少額300萬元（2500－2200）＋應(yīng)付賬款本期減少額100萬元（900－800）＋工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)商品80萬元＝1880萬元（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝實(shí)際交納的增值稅款207萬元＋支付的所得稅款＝90萬元（30＋100－40）＝297萬元（4）收回投資所收到的現(xiàn)金＝20＋50＝70萬元（5）取得借款所收到的現(xiàn)金＝400萬元（短期借款本年增加數(shù)）（6）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝200萬元（短期借款本期減少數(shù)）（7）投資所支付的現(xiàn)金＝100萬元（短期投資本期增加數(shù)）（50＋250－200）.