自考00233稅法密訓(xùn)高頻考點(diǎn)重點(diǎn)匯總.docx

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第一章稅法基本理論知識點(diǎn)名稱內(nèi)容稅收的形式特征★★★★★1.稅收的形式特征：（1）強(qiáng)制性。指國家以社會管理者的身份，依據(jù)直接體現(xiàn)國家意志的法律對征納稅雙方的稅收行為加以約束的特性。（2）無償性。（稅收的關(guān)鍵特征），這一特征是對具體納稅人來說的，指國家稅收對具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何形式的直接報酬或代價。（3）固定性。指國家稅收必須通過法律形式，確定其課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或數(shù)額，并保持相對穩(wěn)定和連續(xù)、多次適用的特征。2.稅收的本質(zhì)，是國家為一方主體的依法無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。3.稅收不僅是一個分配范疇，同時也是一個歷史范疇。稅收的概念★★★4.稅收概念中指明的納稅主體是居民和非居民。5.稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明了稅收的形式特征，而且揭示了稅收的社會屬性。6.稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基于政治權(quán)利和法律規(guī)定。稅收的分類★★★★★7.從稅收理論以及世界各國稅收實踐來看，以征稅對象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對稅收進(jìn)行分類是世界各國普遍采用的分類方式，也是各國稅收分類中最基本、最重要的方式。我國也主要是采用此種分類方法。8.根據(jù)計稅價格中是否包含稅款，可以將從價計征的稅種分為價內(nèi)稅和價外稅。我國的關(guān)稅和增值稅，其計稅價格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價外稅。其他從價稅均屬于價內(nèi)稅。9.從量稅是指以征稅對象特定的計量單位為計稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。我國現(xiàn)行的各種流轉(zhuǎn)稅大都屬于從價稅，但消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油屬于從量稅。資源稅、土地使用稅、耕地占用稅、車船稅屬于從量稅。10.稅收的分類：（1）根據(jù)征稅對象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同，可以將稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅五大類。（2）根據(jù)稅收最終歸宿的不同，可以將稅收劃分為直接稅和間接稅。（3）根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收入支配權(quán)的不同，可以將稅收劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（4）根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為從價稅和從量稅。（5）根據(jù)稅收是否具有特定用途，可以將稅收劃分為普通稅和目的稅。（6）根據(jù)計稅價格中是否包含稅款，可以將從價計征的稅種分為價內(nèi)稅和價外稅。11.以商品的流轉(zhuǎn)額和非商品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅類是流轉(zhuǎn)稅。包括：消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。12.從價稅是指以征稅對象的價格為計稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。1/15 13.間接稅是指納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人，自己不直接承擔(dān)稅負(fù)的稅種。14.目的稅指?？顚Ｓ玫亩愂?，我國現(xiàn)行稅制中只有城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅是目的稅。15.所得稅是以納稅人的所得或收益額為征稅對象的稅種。稅法調(diào)整對象的范圍★★★★16.稅收分配關(guān)系是一種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，它表現(xiàn)為三種不同的稅收分配關(guān)系：第一，國家與納稅人（包括個人、法人和非法人組織）之間的稅收分配關(guān)系；第二，國家內(nèi)部的中央政府與地方政府之間以及地方各級政府之間的稅收分配關(guān)系，這主要是通過中央稅和地方稅以及共享稅的劃分體現(xiàn)出來；第三，中國政府與外國政府及涉外納稅人之間的稅收分配關(guān)系。1/15 17.行使稅收征收管理權(quán)的是國家的3個征稅機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)、財政機(jī)關(guān)和海關(guān)。18.稅款征收關(guān)系是指征稅機(jī)關(guān)在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關(guān)系。稅法對國家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用★★19.我國對外簽訂的稅收協(xié)定在尊重國際慣例的基礎(chǔ)上，遵循下列原則：（1）堅持和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；（2）堅持稅收待遇對等的原則；（3）堅持稅收饒讓的原則。稅法主體★★★★★20.非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。21.財政部是國務(wù)院主管財政收支、財稅政策和國有資本金基礎(chǔ)工作的宏觀調(diào)控部門。22.納稅主體是指依照法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或非法人組織，納稅主體直接影響到征稅的范圍。23.根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，納稅主體可以分為不同種類：（1）納稅人與扣繳義務(wù)人；（2）居民納稅人與非居民納稅人；（3）居民企業(yè)與非居民企業(yè)；（4）一般納稅人與小規(guī)模納稅人；（5）單獨(dú)納稅人與連帶納稅人。24.連帶納稅人是指同一納稅義務(wù)，數(shù)人同負(fù)清償或擔(dān)保責(zé)任，或數(shù)人因共有而負(fù)有同一納稅義務(wù)，或經(jīng)合并而負(fù)有同一納稅義務(wù)。連帶納稅人中任一納稅人依照法律法規(guī)履行納稅義務(wù)或提供納稅擔(dān)保，其效力及于其他納稅人。25.關(guān)稅稅則委員會主任由財政部部長擔(dān)任，若干名副主任和委員由財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會、商務(wù)部等若干國務(wù)院有關(guān)部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任；委員會辦公室設(shè)在財政部，辦公室主任由財政部關(guān)稅司負(fù)責(zé)人擔(dān)任。課稅客體★★★★26.課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。它是稅法規(guī)定的征稅的目的物，說明對什么征稅的問題。27.所謂稅目，就是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)。它規(guī)定了征稅對象的具體范圍，反映了征稅的廣度。2/15 稅率★★★★★28.稅率可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。根據(jù)劃分級距的標(biāo)準(zhǔn)和累進(jìn)方式不同，累進(jìn)稅率又分為：全額累進(jìn)稅率（我國現(xiàn)行稅法中沒有規(guī)定這種稅率）；超額累進(jìn)稅率；超率累進(jìn)稅率。29.城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，《車船稅暫行條例》對應(yīng)稅車輛實行有幅度的定額稅率。30.對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計算征稅的稅率是比例稅率。31.在稅法構(gòu)成要素中，直接關(guān)系國家財政收入多少和納稅人負(fù)擔(dān)輕重的要素是稅率。32.我國土地增值稅采用的稅率形式是超率累進(jìn)稅率。33.稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。34.累進(jìn)稅率是指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分為若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。35.比例稅率是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率。企業(yè)所得稅、契稅、增值稅實行比例稅率。稅收法定原則★★★★★36.提出“無代表則無稅”口號的國家是英國。最早確定稅收法定原則的國家是英國。37.《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”：一般認(rèn)為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神，但表述不夠全面和準(zhǔn)確；2/15 （1）應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應(yīng)明確規(guī)定征稅必須依照法律規(guī)定；（2）應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位（即法人和非法人單位）的納稅義務(wù)。因為單位是我國的主要納稅人，對單位課稅應(yīng)當(dāng)有憲法依據(jù)。38.一般認(rèn)為，稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則。39.稅收法定原則的內(nèi)容：（1）課稅要素法定原則。（2）課稅要素明確原則。（3）程序合法原則。稅法解釋的概念★★★40.最高人民法院在適用稅法過程中對稅法作出的解釋屬于司法解釋。41.稅法解釋，是指由一定主體在具體的法律適用過程中對稅收法律文本的意思所進(jìn)行的理解和說明?？煞譃榉ǘń忉尯蛯W(xué)理解釋兩種。42.財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在稅法解釋的類型中屬于行政解釋。43.稅法解釋基本特征：（1）解釋主體的特定性；（2）解釋對象的固定性；（3）解釋目標(biāo)的決定性。稅法解釋的基本原則★★★44.稅法解釋特有的原則有實質(zhì)課稅原則和有利于納稅人原則。45.稅法的解釋應(yīng)采取“有利于納稅人”原則：（1）根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔(dān)任何稅法上的義務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利，僅僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。（2）隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價值取向，這是借鑒格式合同的解釋原則“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利解釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指，對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋。（3）格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，某種程度上是很相似的。（4）在我國，行政機(jī)關(guān)即是解釋稅法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這就存在很大的角色沖突。（5）因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價值取向。46.稅法解釋的實質(zhì)課稅原則：（1）實質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。（2）實質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項解釋原則。進(jìn)行稅法解釋時，應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)，如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實上實質(zhì)歸屬于其他主體時，則應(yīng)以實質(zhì)歸屬人為納稅人。（3）實質(zhì)課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害，以利于稅法公平的實現(xiàn)。稅收法定主義是形式理性，實質(zhì)課稅原則是實質(zhì)理性。3/15 稅收法律★★47.我國目前由全國人民代表大會立法征稅的稅收有企業(yè)所得稅、個人所得稅。48.稅法典包括：美國的《國內(nèi)收入法典》、法國《普通稅法典》、德國《租稅通則》、日本《國稅通則法》、荷蘭《總稅收條例》、巴西《稅收大典》。實體稅法★★★★★49.實體稅法包括：流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。50.實體稅法即稅收實體法，是指以規(guī)定和確認(rèn)稅法主體的權(quán)利和義務(wù)或職責(zé)為主的法律規(guī)范的總稱。51.稅法體系，是指一國現(xiàn)行全部稅收法律法規(guī)組成的有機(jī)聯(lián)系的整體。主要包括實體稅法與程序稅3/15 法兩大組成部分。52.稅收規(guī)章，是由財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、關(guān)稅稅則委員會等國務(wù)院組成部門或直屬機(jī)構(gòu)，根據(jù)法律法規(guī)的要求制定。改革開放后稅法制度的革新★★★53.在1993年至1994年的稅制改革中，為了規(guī)范土地，房地產(chǎn)市場交易秩序，我國新開征了土地增值稅。54.我國對個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收所得稅的依據(jù)是個人所得稅法。最新的稅制改革與稅法制度的優(yōu)化★★★★★55.2006年1月1日起，我國停止征收的稅種是農(nóng)業(yè)稅。56.我國于2001年開征車輛購置稅。57.西方國家（資本主義國家）中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家是英國。第二章稅權(quán)與納稅人權(quán)利知識點(diǎn)名稱內(nèi)容稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會關(guān)系★★★★58.稅收法律關(guān)系的特征是：（1）稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會關(guān)系。（2）稅收法律關(guān)系是基于稅法事實而產(chǎn)生的法律關(guān)系。（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)。（4）稅收法律關(guān)系中的財產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。59.稅收法律關(guān)系是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。專屬性★★★60.稅權(quán)具有以下特征：（1）專屬性（2）法定性（3）優(yōu)益性（4）公示性（5）不可處分性。分稅制下的稅收管理體制★★★★★61.屬于中央政府固定收入來源的稅種是消費(fèi)稅。關(guān)稅屬于中央政府固定收入來源。62.分稅制是指中央與地方政府之間，根據(jù)各自的事權(quán)范圍劃分稅種管理權(quán)限，實行收支掛鉤的分級管理財政體制。63.我國分稅制財政管理體制開始實施的時間是1994年1月1日。64.根據(jù)現(xiàn)行立法規(guī)定，房產(chǎn)稅收入歸地方政府所有。4/15 我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的納稅人權(quán)利★★★★★65.根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時必須出示稅務(wù)檢查證。66.納稅人有特殊困難，不能繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不能超過3個月。67.我國的納稅人權(quán)利集中體現(xiàn)在《稅收征管法》中，具體內(nèi)容如下：（1）稅收知情權(quán)；（2）要求保密權(quán)；（3）申請減免權(quán)；（4）申請退稅權(quán)；（5）陳述申辯權(quán)；（6）請求回避權(quán)；（7）選擇納稅申報方式權(quán)；（8）申請延期申報權(quán)；（9）申請延期繳納稅款權(quán)；（10）拒絕檢查權(quán)；（11）委托稅務(wù)代理權(quán)；（12）取得代扣、代收手續(xù)費(fèi)權(quán)；（13）索取完稅憑證權(quán)；（14）索取收據(jù)或清單權(quán)；（15）稅收救濟(jì)權(quán)；（16）請求國家賠償權(quán)；（17）控告、檢舉、舉報權(quán)。建立協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突的機(jī)制★★★★68.稅務(wù)機(jī)關(guān)享有的是稅收執(zhí)法權(quán)，具體包括：稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等。69.稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建的具體措施：（1）明確稅收執(zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界，否則，就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。稅收執(zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體，具體而言，應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)處罰4/15 權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國目前的稅收執(zhí)法權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財政部門等主體行使。因此，明確不同主體之間的權(quán)力界限，十分重要。（2）強(qiáng)化稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。（3）完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。要實現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)，單純地依靠稅收執(zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要有一個強(qiáng)有力的外部環(huán)境對該權(quán)利的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。如果稅收執(zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng)，相信納稅人的權(quán)利會得到更好的維護(hù)，稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才能營造出更為良好的外部氛圍。第三章增值稅法知識點(diǎn)名稱內(nèi)容增值稅的類型★★★★70.根據(jù)確定增值額時扣除項目中對外購固定資產(chǎn)的處理方法的不同，可將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅三種課征類型。71.生產(chǎn)型增值稅是指對于外購的固定資產(chǎn)不允許作任何扣除的一種增值稅類型。72.消費(fèi)型增值稅是指，允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)價值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除的一種增值稅。增值稅的作用★★73.增值稅的作用：（1）增值稅稅收具有中性，不會干擾資源配置；（2）有利于保障財政收入的穩(wěn)定增長；（3）有利于國際貿(mào)易的開展；（4）具有相互勾稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展★★★★74.一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于法國。75.2004年7月，我國開始在部分地區(qū)進(jìn)行增值稅抵扣范圍的改革試點(diǎn)。該地區(qū)是東北地區(qū)。76.我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中最早頒布實施的是《中華人民共和國個人所得稅法》。增值稅納稅人的分類★★77.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于，二者在增值稅法中的地位不同：（1）一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；（2）而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡易方法，不能采用抵扣法，無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票。（3）但是對會計核算暫時不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。78.有權(quán)規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)是國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門。79.如果小規(guī)模納稅人財務(wù)制度健全，通過納稅人申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可視為增值稅的一般納稅人。5/15 征稅范圍的一般規(guī)定★★★★80.銷售貨物、進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)都屬于增值稅的征稅范圍。81.根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)租賃給他人經(jīng)營的，其增值稅納稅人為承租人。屬于征稅范圍的特殊行為★★★★★82.根據(jù)現(xiàn)行的增值稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及服務(wù)，又涉及貨物，那該行為就是混合銷售。83.在增值稅征稅范圍中，“兼營貨物與服務(wù)業(yè)務(wù)”的定義：納稅人同時兼有銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等應(yīng)稅銷售行為。且這些行為之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。84.增值稅納稅人兼營不同稅率的項目，未分別核算銷售額的，其稅務(wù)處理應(yīng)從高適用稅率。85.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，或無償贈送他人。這種情況可歸屬于視同5/15 銷售貨物的行為，是應(yīng)征收增值稅的特殊行為之一。屬于征稅范圍的特殊項目★★★★86.屬于征稅范圍的特殊項目，具體是指其他應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)，包括銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)、貨物期貨、縫紉業(yè)務(wù)等。典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)，是屬于增值稅征稅范圍內(nèi)的特殊項目。我國的增值稅稅率★★★★★87.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。88.增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口生活必需品和農(nóng)用品、礦產(chǎn)品等貨物，適用10%的低稅率。（1）糧食、食用植物油。（2）圖書、報刊、音像制品、電子出版物。（3）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)業(yè)機(jī)械、農(nóng)用塑料薄膜。（4）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（5）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。89.寄售商店代銷寄售物品，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品，銷售舊貨，經(jīng)過批準(zhǔn)設(shè)立的免稅商店零售免稅貨物，拍賣行受托拍賣應(yīng)稅貨物，應(yīng)按照4%的征收率征收增值稅。進(jìn)項稅額的確定★★★★90.使用廢舊物資的生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資，依據(jù)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的收購金額，按2%的扣除率計算進(jìn)項稅額。91.納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品，可以抵扣的進(jìn)項稅額為收購憑證所列金額乘以法定的扣除率。該扣除率是10%。92.對財務(wù)制度不健全的增值稅一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其征稅時采用一般納稅人的稅率，但不允許抵扣進(jìn)項稅金。增值稅應(yīng)納稅額的計算★★★★★93.納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按照收購憑證、銷售發(fā)票所列金額和法律規(guī)定的扣除率（9%）計算進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。94.增值稅一般納稅人因當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額，其不足抵扣部分的稅務(wù)處理是結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。95.增值稅小規(guī)模納稅人的計稅依據(jù)是不含增值稅稅額的銷售額。96.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計算方法為簡易征稅法。減免規(guī)定★★★★97.個人銷售自己使用過的物品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、向社會收購的古舊圖書等都屬于增值稅的免稅項目。納稅地點(diǎn)★★★★98.進(jìn)口貨物增值稅納稅地點(diǎn)是報關(guān)地海關(guān)。99.一般情況下，固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是納稅人機(jī)構(gòu)所在地。100.非固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第四章消費(fèi)稅法與營業(yè)稅法知識點(diǎn)名稱內(nèi)容6/15 消費(fèi)稅的概念、特點(diǎn)及其作用★★101.消費(fèi)稅的特點(diǎn)：（1）課征范圍具有選擇性；（2）征稅環(huán)節(jié)具有單一性；（3）稅率設(shè)計具有靈活性、差別性；（4）征收方法具有多樣性；（5）稅款征收具有重疊性；（6）稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性。102.消費(fèi)稅是對稅法規(guī)定的特定消費(fèi)品或者消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。它是世界各國普遍征收的一種稅，在各國的財政收入、尤其是在發(fā)展中國家財政收入中占有相當(dāng)大的比重。營業(yè)稅的概念及特點(diǎn)★★103.根據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，適用幅度比例稅率征收營業(yè)稅的行業(yè)是娛樂業(yè)。104.營業(yè)稅，或稱銷售稅，是以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍★★★★105.列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品分為以下五類：（1）過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。如煙、酒及酒6/15 精、鞭炮和焰火等。（2）奢侈品和非生活必需品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。（3）高能耗及高檔消費(fèi)品。如小汽車、摩托車。（4）不能再生和替代的石油類消費(fèi)品。如汽油、柴油。（5）具有一定財政意義的產(chǎn)品。如護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車輪胎。106.消費(fèi)稅的征稅范圍：在中國境內(nèi)生產(chǎn)（包括自產(chǎn)自用）、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品。消費(fèi)稅的稅目及稅率★★★★★107.黃酒、啤酒、汽油、柴油——采用從量定額的方法征稅。果酒——采用從價定率的方法征稅。108.我國自2001年5月1日和6月1日起，先后對糧食白酒、薯類白酒和卷煙實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額。109.成品油（稅額為0.2或0.1元每升）、實木地板（稅率為5%）、高爾夫球及球具（稅率為10%）、高檔手表、都屬于消費(fèi)稅的稅目。110.我國目前消費(fèi)稅采用的稅率形式是定額稅率和比例稅率。成品油目前采用定額稅率征收消費(fèi)稅。111.我國現(xiàn)行消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品中，比例稅率最高的商品類別是煙類商品。112.我國自2006年4月1日起，對消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。其中一個內(nèi)容是新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目。消費(fèi)稅的一般計稅方法★★★★113.一般納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時，如果開具的是普通發(fā)票，在計算消費(fèi)稅時，其銷售額的換算公式是：銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計稅方法★★★★★114.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅。用于其他方面（包括在建工程、職工福利、饋贈等）的，在移送使用時應(yīng)繳納消費(fèi)稅。115.我國現(xiàn)行在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的商品是金銀首飾。征稅范圍★★★116.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，我國目前征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù)有金融機(jī)構(gòu)從事的金融期貨業(yè)務(wù)。117.2017年11月19日，國務(wù)院決定廢止的稅收條例是《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》。118.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，在境內(nèi)從事貨物期貨業(yè)務(wù)無需繳納營業(yè)稅。納稅人★★★119.地方鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人是地方鐵路管理機(jī)構(gòu)。中央鐵路運(yùn)營業(yè)務(wù)的納稅人是鐵道部。120.營業(yè)稅的納稅人是在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。7/15 營業(yè)稅的稅目★★★★121.目前，我國對娛樂活動等特定消費(fèi)行為征收的稅收是營業(yè)稅。122.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，融資租賃業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅。123.中國的營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其業(yè)務(wù)收入額課征的一種稅。其中，服務(wù)業(yè)是營業(yè)稅的稅目之一。124.營業(yè)稅的稅目中包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，它是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。征收范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)及出租電影拷貝。免稅項目★★★★★125.按照有關(guān)規(guī)定，下列項目屬于可以免征營業(yè)稅的范疇：（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。（2）殘疾人員個人為社會提供勞務(wù)。（3）普通學(xué)校以及經(jīng)地、市以上人民政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立，國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。（4）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入（指第一道門票銷售收入），宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。（5）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入。7/15 （6）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)屬于營業(yè)稅的免稅項目。（7）學(xué)校舉辦的企業(yè)為本校教學(xué)、科研提供的應(yīng)稅勞務(wù)（不包括旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)）可以暫免征收營業(yè)稅。126.下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)★★★★★127.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的其他無形資產(chǎn)的，納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為納稅人機(jī)構(gòu)所在地。128.納稅人銷售不動產(chǎn)，其營業(yè)稅申報納稅的地點(diǎn)為不動產(chǎn)所在地。129.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，其營業(yè)稅申報納稅的地點(diǎn)為土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。130.營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。第五章個人所得稅法知識點(diǎn)名稱內(nèi)容個人所得稅課稅模式及我國的選擇★★★131.個人所得課稅的基本模式：（1）分類所得稅制，在這種稅制下，歸屬于一個納稅人的各類所得或各部分所得，每一類都要按照單獨(dú)的稅率納稅；（2）綜合所得稅制，在這種制度下，歸屬于同一納稅人的各種所得，不管其所得來源何處，都作為一個所得總體來看待，并按一個（套）稅率公式計算納稅；（3）混合所得稅制（分類綜合所得稅制），是指對同種所得按照分類所得稅制模式征稅后，再采用綜合所得稅制的模式征稅。132.我國《個人所得稅法》（第七次修正案）采取的課稅模式是混合所得稅制。居民納稅人★★★★★133.居民納稅人：指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。我國個人所得稅法納稅人區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，其判定的標(biāo)準(zhǔn)是境內(nèi)有無住所、境內(nèi)居住時間。非居民納稅人★★★134.非居民納稅人，是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。非居民納稅人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，依法繳納個人所得稅。8/15 個人所得稅征稅對象★★★★★135.個人所得稅法具體列舉了應(yīng)征得的個人所得。（1）工資、薪金所得：個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（2）個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征個人所得稅、不征企業(yè)所得稅）。（3）對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得。（4）勞務(wù)報酬：個人擔(dān)任董事職務(wù)取得的收入屬勞務(wù)報酬，不視為工資、薪金所得。（5）稿酬。（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得：指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的適用權(quán)取得的所得。（著作權(quán)的使用權(quán)所得，不包括稿酬所得）。（7）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。136.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，應(yīng)征收個人所得稅。根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。紅利是指股份公司在支付優(yōu)先股股息后，向普通股股東分配的利潤。有限責(zé)任公司的個人股東從公司獲得的利潤，亦屬于紅利。個人所得稅應(yīng)納稅所得137.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。8/15 額★★★★★138.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。139.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。準(zhǔn)予在個人所得稅前扣除30%的項目★★★★140.個人通過國家批準(zhǔn)的非營利性的公益組織或國家機(jī)關(guān)對遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，可以在稅前扣除，但不能超過其應(yīng)納稅所得額的30％。141.個人通過中國禁毒基金會、香江社會救助基金會、中國經(jīng)濟(jì)改革研究基金會、中國高級檢察官教育基金會、民政部緊急救援促進(jìn)中心的公益、救濟(jì)性捐贈，未超過申報的個人所得稅應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前據(jù)實扣除。免稅優(yōu)惠項目★★★★★142.根據(jù)《個人所得稅法》第4條及《個人所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定，下列各項所得，免征個人所得稅：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。（4）福利費(fèi)、撫恤費(fèi)、救濟(jì)金。（5）保險賠款。（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。（10）對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免征個人所得稅。（11）單位和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”，不記入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。（12）對個人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得。（13）儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得。（14）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得。自行申報模式★★★★★143.從我國境外取得所得的個人所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)在納稅年度終了后的一定期限內(nèi)將應(yīng)納稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。該期限為次年3月1日至6月30日內(nèi)。144.有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理個人所得稅自行申報：（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳。（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。（4）取得境外所得。（5）因移居境外注銷中國戶籍。（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。第六章企業(yè)所得稅法知識點(diǎn)名稱內(nèi)容9/15 企業(yè)所得稅的特點(diǎn)★★★145.企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：（1）體現(xiàn)稅收的公平原則；（2）征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；（3）將納稅人分為居民和非居民；（4）貫徹區(qū)域發(fā)展平衡、可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想；（5）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新；（6）通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實質(zhì)課稅原則。146.我國新修訂的《企業(yè)所得稅法》在哪些方面體現(xiàn)了稅收公平原則：（1）內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；（2）統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率；（3）統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；（4）統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。企業(yè)所得稅的納稅人★★★147.個人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，減除成本、費(fèi)用以及損失后，其繳納的稅收是個人所得稅。148.從2000年1月1日起，我國對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營者征收個人所得稅，為了避免重復(fù)征稅，這兩種企業(yè)不再是企業(yè)所得稅的納稅人。9/15 企業(yè)所得稅的稅率★★★★★149.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)繳納企業(yè)所得稅適用的稅率是15%。150.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，并通過該機(jī)構(gòu)、場所取得來源于中國境內(nèi)的所得，該所得計征所得稅時適用的稅率是25%。151依據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)計征企業(yè)所得稅的適用稅率是20%。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)★★★★★152.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。153.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，下列收入為不征稅收入：（1）財政撥款。（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。154.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損用以后年度的所得彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。155.企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，允許在稅前扣除。156.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。157.收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入。158.一般情況下，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的15％。159.準(zhǔn)予扣除的項目：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出：（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。160.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在納稅人的稅前扣除項目中實行限額扣除。161.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予按實際發(fā)生數(shù)扣除的支出是企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出。162.企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生的職工福利費(fèi)支出準(zhǔn)予在稅前扣除的數(shù)額是不超過工資薪金總額14%。163.我國企業(yè)所得稅納稅人計算應(yīng)納稅所得額時允許在稅前扣除的項目是納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出。164.在計算企業(yè)（內(nèi)資）所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。165.我國企業(yè)所得稅納稅人計算應(yīng)納稅所得額時允許在稅前扣除的項目是用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金；企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)；企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出等。166.依據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的項目有企業(yè)接受的捐贈收入。10/15 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額★★★★★167.我國稅法關(guān)于居民企業(yè)所得稅國際重復(fù)征稅的避免方法是限額稅收抵免。168.企業(yè)來源于中國境外所得已經(jīng)在境外交納企業(yè)所得稅的，在匯總納稅時準(zhǔn)予扣除。我國《企業(yè)所得稅》規(guī)定的扣除方法是分國（地區(qū)）不分項的限額扣除。免稅收入★★169.《企業(yè)所得稅》的稅收優(yōu)惠政策是產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。170.企業(yè)所得稅中免稅收入項目：（1）國債利息收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（4）符合條件的非營利組織的收入。10/15 稅款的免征、減征★★★★★171.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。172.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（8）遠(yuǎn)洋捕撈。173.居民企業(yè)所得稅納稅人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的，其稅務(wù)處理方法是免稅。174.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得來源于中國境內(nèi)的所得，其所得稅征收適用的稅率是10%。加計扣除支出、減計收入★★★★175.在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可以加計扣除的項目是開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究費(fèi)用、開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究費(fèi)用、開發(fā)新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用、安置殘疾人員所支付的工資。176.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標(biāo)準(zhǔn)是按照支付給殘疾職工工資的100%計算。獨(dú)立交易原則★★★★177.依據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在一定的期限內(nèi)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整。該期限是在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)。178.企業(yè)所得稅法中“關(guān)聯(lián)方”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)所得稅法中的“關(guān)聯(lián)方”是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。179.特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整。第七章其他實體稅法知識點(diǎn)名稱內(nèi)容關(guān)稅的概念和特征★★★★180.關(guān)稅是以進(jìn)出關(guān)境或國境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為課稅對象的一種稅。181.關(guān)稅的課征范圍以關(guān)境為界，而不是以國境（即一個主權(quán)國家的領(lǐng)土范圍）為標(biāo)準(zhǔn)。182.關(guān)稅的征稅機(jī)關(guān)是海關(guān)。關(guān)稅的計稅依據(jù)為完稅價格。183.關(guān)稅稅則又稱海關(guān)稅則，是根據(jù)國家的關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過法定的立法程序?qū)M(jìn)出境貨物進(jìn)行分類并制定相應(yīng)的稅目稅率表，以及對分類總規(guī)則和稅目稅率表的運(yùn)用進(jìn)行規(guī)定和說明的法律規(guī)則。11/15 關(guān)稅的種類★★★★★184.根據(jù)征稅對象的流向，關(guān)稅可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅。185.依據(jù)關(guān)稅征稅的目的不同，關(guān)稅可以分為財政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。186.以征收關(guān)稅的計征依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅分為從價關(guān)稅、從量關(guān)稅、復(fù)合關(guān)稅、選擇關(guān)稅、滑動關(guān)稅。187.以一國是否能獨(dú)立自主制定稅法為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅可分為自主關(guān)稅與協(xié)定關(guān)稅。188.按關(guān)稅計征有無優(yōu)惠為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅。189.協(xié)定關(guān)稅是兩個或若干個國家，通過締結(jié)關(guān)稅貿(mào)易方面的協(xié)定而制定的關(guān)稅法和稅則，并據(jù)以征收的關(guān)稅。190.特惠關(guān)稅是對有特殊關(guān)系的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進(jìn)口稅率或免稅的一種關(guān)稅。191.優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自某些特定的受惠國的進(jìn)口貨物使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率征收的關(guān)稅。192.復(fù)合關(guān)稅，是對同一稅目貨物同時采取從價與從量兩種標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。11/15 193.自主關(guān)稅，是一國基于主權(quán)獨(dú)立自主地依法制定的關(guān)稅法和稅則，并據(jù)以征收的關(guān)稅。194.滑動關(guān)稅，又稱滑準(zhǔn)關(guān)稅，即按市場商品價格的漲落，對同一稅目的貨物，按照其價格的高低設(shè)定不同的稅率，進(jìn)口貨物按其價格水平適用稅率課稅。目前，我國對新聞紙實行滑準(zhǔn)關(guān)稅。195.保護(hù)關(guān)稅政策的主要內(nèi)容：（1）對國內(nèi)需要保護(hù)商品的進(jìn)口使用保護(hù)關(guān)稅。（2）對非必需品或奢侈品的進(jìn)口實行比保護(hù)關(guān)稅更高的稅率。（3）對本國需要的商品制定較低稅率或免稅以鼓勵進(jìn)口。（4）對鼓勵出口的商品免稅，對限制出口的商品征稅。（5）實行優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。196.目前，我國對錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)或攝錄一體機(jī)實行復(fù)合關(guān)稅。197.普惠制關(guān)稅包含的原則有普遍性、非歧視性、非互惠性。進(jìn)出口貨物的稅率★★★★★198.我國報復(fù)性關(guān)稅實施的決定權(quán)在關(guān)稅稅則委員會。199.根據(jù)我國關(guān)稅法律制度規(guī)定，有權(quán)對適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家和地區(qū)名單作出決定的機(jī)構(gòu)是國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會。200.我國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：（1）完全在一個國家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國（地區(qū)）為原產(chǎn)地；（2）兩個以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。201.目前，我國的進(jìn)口關(guān)稅使用的稅率形式主要是最惠國稅率。關(guān)稅繳納和退補(bǔ)★★★★★202.關(guān)稅納稅人因違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏怔稅款的，海關(guān)應(yīng)自納稅人應(yīng)繳稅款之日起在一定期限內(nèi)追征。此法定追征期限為3年。203.關(guān)稅納稅人在因海關(guān)誤征多繳納稅款的情況下，有權(quán)向海關(guān)申請退稅，其申請期限為自繳納稅款之日起1年內(nèi)。204.納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納稅款外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。滯納金為滯納稅款的萬分之五。財產(chǎn)稅的分類★★★205.靜態(tài)財產(chǎn)稅是指對納稅人在一定時期內(nèi)權(quán)利未發(fā)生變動的靜態(tài)財產(chǎn)課征的一種財產(chǎn)稅。如房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅等特種財產(chǎn)稅，均屬于靜態(tài)財產(chǎn)稅。206.動態(tài)財產(chǎn)稅是指對在一定時期所有權(quán)發(fā)生變動和轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)征收的一種財產(chǎn)稅。它以財產(chǎn)所有權(quán)的變動和轉(zhuǎn)移為課征條件，其特點(diǎn)是在財產(chǎn)變動或轉(zhuǎn)移時一次征收，如遺產(chǎn)稅、贈與稅、契稅等。財產(chǎn)與行為稅法★★★207.根據(jù)稅法規(guī)定的征稅客體性質(zhì)，屬于行為稅法的是印花稅法。納稅義務(wù)人★★★★208.契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的承受單位和個人。承受，是指以受讓、購買、受贈、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。209.國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓中的受讓人、房屋的買主、房屋的贈與承受人、房屋交換的雙方是具體的契稅納稅義務(wù)人。12/15 征稅對象和計稅方法★★★★★210.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。211.契稅的征稅對象包括：國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移）；房屋的買賣、贈與或交換。212.在土地使用權(quán)交換、房屋交換中，當(dāng)交換價格相等時免征契稅。213.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。印花稅的納稅人★★★214.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。215.印花稅的納稅人包括：（1）立合同人；（2）立據(jù)人；（3）立賬簿人；（4）領(lǐng)受人；（5）使用人。其中，領(lǐng)受人是指領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照的單位和個人12/15 印花稅的稅目★★★★★216.印花稅稅目是指印花稅法明確規(guī)定的應(yīng)當(dāng)納稅的項目，它具體劃定了印花稅的征稅范圍。一般而言，列入稅目的就要征稅，未列入稅目的就不征稅。其具體征稅范圍如下：（1）購銷合同。（2）加工承攬合同。（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。（4）建筑安裝工程承包合同。（5）財產(chǎn)租賃合同。（6）貨物運(yùn)輸合同。（7）倉儲保管合同。（8）借款合同。（9）財產(chǎn)保險合同。（10）技術(shù)合同。（11）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。（12）營業(yè)賬簿。（13）權(quán)利、許可證照。權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。（14）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。征稅對象和征收范圍★★★★217.根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅法律制度規(guī)定，不征收房產(chǎn)稅的地區(qū)是農(nóng)村。218.房產(chǎn)稅以在我國境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營的房屋為征稅對象。計稅依據(jù)、稅率及應(yīng)納稅額★★★★★219.依現(xiàn)行立法規(guī)定，我國房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金收入。220.我國現(xiàn)行立法規(guī)定，從租計征房產(chǎn)稅的，其稅率為12%。221.以房產(chǎn)的計稅余值為計稅依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅的（從價計征），其稅率為1.2%。稅收優(yōu)惠★★★★★222.根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》及相關(guān)政策，下列項目免征房產(chǎn)稅：（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務(wù)使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的房產(chǎn)，自用。如學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園等。（3）企業(yè)所辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)。（4）非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等醫(yī)療、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，自用的房產(chǎn)也可以免征房產(chǎn)稅。（5）非營利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)。（6）符合規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)，可以從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年以內(nèi)免征科研開發(fā)自用房產(chǎn)的房產(chǎn)稅。（7）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡出租的房產(chǎn)及其附設(shè)的營業(yè)單位（如影劇院、飲食部、照相館）所使用的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)依法納稅。（8）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。這里主要指居民居住用房，對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應(yīng)照章納稅。（9）經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。征收管理★★★223.房產(chǎn)稅實行按年計算，分期繳納的征收方法。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。224.房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。稅收優(yōu)惠★★★★★225.車船稅的征稅范圍，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。下列車船免征車船稅：（1）非機(jī)動車船（不包括非機(jī)動駁船），其中，非機(jī)動車是指以人力或畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車、電動自行車等車輛；（2）拖拉機(jī)；（3）捕撈、養(yǎng)殖漁船；（4）軍隊、武警專用的車船；（5）警用車船；（6）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；（7）依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。13/15 征收管理★★★★226.車船稅的納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定?？缡?、自治區(qū)，直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。車船稅屬于地方稅，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。納稅人★★★227.土地增值稅，是指對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。計稅依據(jù)228.土地增值稅計稅時，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)是城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附13/15 ★★★★加。土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額。如果納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照房地產(chǎn)評估價計算征收。納稅期限和地點(diǎn)★★★229.納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)申報，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。納稅人和征稅范圍★★★230.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，城市為市區(qū)和郊區(qū)；縣城為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)人民政府所在地；工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但是尚未設(shè)鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。應(yīng)稅土地包括規(guī)定的征稅范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。計稅依據(jù)和稅率★★★★★231.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。232.城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r實行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)。稅目、稅額★★★★★233.資源稅的稅目包括：（1）原油，開采的天然原油征稅，人造石油不征稅；（2）天然氣；（3）煤炭，原煤征稅，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅；（4）其他非金屬原礦；（5）黑色金屬礦原礦；（6）有色金屬礦原礦；（7）鹽。234.專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。計稅依據(jù)和計征辦法★★★235.我國現(xiàn)行資源稅計征方法是根據(jù)資源產(chǎn)品不同，分別實行從價定率和從量定額征收。236.納稅義務(wù)人應(yīng)納資源稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。城市維護(hù)建設(shè)稅法概述★★★★237.城市維護(hù)建設(shè)稅屬于特定目的稅，是國家為加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而采取的一項稅收措施。城建稅的特征包括：（1）具有附加稅性質(zhì)；（2）具有特定目的。238.城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱“城建稅”）是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅（簡稱“兩稅”）的單位和個人就其實際繳納的“兩稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是增值稅、消費(fèi)稅之和。稅率★★★239.城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率：分別為1%、5%、7%。第八章稅收征收管理法知識點(diǎn)名稱內(nèi)容設(shè)立登記★★★★★240.稅務(wù)登記的類型：（1）設(shè)立登記。（2）變更登記。（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記。（4）注銷登記。（5）外出經(jīng)營報驗登記。241.稅務(wù)登記的作用：（1）產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，明確稅收主體；（2）設(shè)定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)；（3）作為征納雙方存在稅收法律關(guān)系的書面證據(jù)，成為依法治稅的重要基礎(chǔ)。242.稅務(wù)登記，也稱納稅登記，是指納稅人根據(jù)稅法規(guī)定就其設(shè)立、變更、終止等事項，在法定時間內(nèi)向其住所所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書面登記的一項稅務(wù)管理制度。243.稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人核發(fā)稅務(wù)登記證件的期限為自收到納稅人申報材料之日起30日內(nèi)。14/15 納稅申報的概念和要求★★244.納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依法在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他有關(guān)資料的一項征管制度。查賬征收★★★245.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等方式征收稅款。稅收保全★★246.《稅收征收管理法》對稅收保全措施作的規(guī)定：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批14/15 準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施。1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。（2）納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅款后24小時內(nèi)解除稅收保全措施；限期期滿后仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或變賣所扣押、查封的商品、貨物及其他財產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。（3）采取稅收保全措施不當(dāng)，或納稅人在規(guī)定期限內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施★★★★247.根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人；扣繳義務(wù)人；納稅擔(dān)保人。248.《稅收征收管理法》對稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的規(guī)定：我國《稅收征收管理法》第40條規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者補(bǔ)繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納；逾期未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取通知銀行扣繳存款，扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)?shù)呢敭a(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，必須注意三個問題：（1）采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個人行使。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行，但不得查封、扣押個人及其所扶養(yǎng)家屬維護(hù)生活必需的住房和用品。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。稅收優(yōu)先權(quán)、稅務(wù)稽查、稅款的補(bǔ)繳★★★★249.我國稅收優(yōu)先權(quán)適用于以下三種情況：（1）稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生在后的擔(dān)保債權(quán)；（3）稅收優(yōu)先于行政罰款和沒收違法所得。250.稅務(wù)稽查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稽核、檢查和處理工作的總稱。251.因稅務(wù)機(jī)關(guān)計算錯誤致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定期限內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款。該法定期限為3年。稅務(wù)代理的概念與特征★★★★252.稅務(wù)代理的特征包括：（1）主體資格的特定性；（2）法律約束性；（3）稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性；（4）有償服務(wù)性。253.稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法定的權(quán)限和范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜的各項行為的總稱。15/15 稅務(wù)代理人★★★★254.依法不能從事稅務(wù)代理的機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，可以由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局考核認(rèn)定稅務(wù)師資格的人員是取得執(zhí)業(yè)會計師資格人員。連續(xù)從事稅收業(yè)務(wù)工作一定年限以上者，其稅務(wù)代理人資格由省、自治區(qū)、直轄市國稅局考核認(rèn)定，該年限為15年。15/15