我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究.doc

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1、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究　　摘要：本文通過對上市公司內(nèi)部控制信息披露中存在的問題作出系統(tǒng)性分析，同時提出問題的處理措施。伴隨著我國證券市場的發(fā)展與不斷壯大，上市公司逐漸演變?yōu)槲覈?jīng)濟發(fā)展過程中不可或缺的重要構(gòu)成內(nèi)容?？墒?，受到各方面因素的影響，在目前我國的證券市場中浮現(xiàn)出各種各樣的問題，其中，上市公司內(nèi)部控制信息披露問題是本文所要介紹的重點?！　￡P(guān)鍵詞：上市公司內(nèi)部控制信息披露問題　　本文從國內(nèi)各行業(yè)挑選出股份數(shù)額最大的上市公司來進行系統(tǒng)性調(diào)查，將這些公司作為樣本，其中，把排名在前五的上市公司作為樣本，總數(shù)在10家以下的公司則需要以公司發(fā)展實際數(shù)額情況來進行樣本的選擇，最終我們確

2、定了49家上市公司（包括：石化塑膠行業(yè)4家，分別為三聚環(huán)保、寶利瀝青、天晟新材和奧克股份；電子行業(yè)5家，分別為東方日升、向日葵、長信科技、乾照光電和國民技術(shù)；金屬非金屬行業(yè)5家，分別為豫金剛石、新大新材、金剛玻璃、鋼研高納和秀強股份；機械設(shè)備行業(yè)10家，分別為匯川技術(shù)、樂普醫(yī)療、開山股份、天立環(huán)保、機器人、聚光科技、通裕重工、南都電源、合康變頻和泰勝風能；醫(yī)藥生物行業(yè)3家，分別為智飛生物、香雪制藥和振東制藥；信息技術(shù)行業(yè)8家，分別為神州泰岳、立思辰、大富科技、金亞科技、華力創(chuàng)通、國騰電子、東方財富和數(shù)碼視訊；社會服務(wù)行業(yè)5家，分別為宋城股份、碧水源、愛爾眼科、上海佳豪和萬邦達；傳播文化行業(yè)5

3、家，分別為華誼兄弟、樂視網(wǎng)、藍色光標、華策影視和光線傳媒；運輸倉儲行業(yè)2家，分別為新寧物流和飛力達；批發(fā)零售行業(yè)2家，分別為探路者和吉峰農(nóng)機。）作為此次對上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究的代表對象?！　∫?、上市公司內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容與重要意義　?。ㄒ唬┥鲜泄緝?nèi)部控制信息披露內(nèi)容　　第一，有效性的內(nèi)部控制可促使公司的財產(chǎn)物資安全及完整性得到強有力的基礎(chǔ)保障確保公司會計資料的準確性與真實性，保證整個公司的經(jīng)濟活動的合法權(quán)益，這關(guān)乎著所有投資人的利益，對資本市場的發(fā)展有著直接性的影響；第二，我國發(fā)生的銀廣夏、中航油舞弊案件，都是由于公司內(nèi)部控制的不完善所引起的，這對于上市公司的披露內(nèi)部控制信息

4、有著嚴格化的要求。上市公司披露信息內(nèi)容包含了很多方面，并且要求在整個披露過程中對于財務(wù)數(shù)據(jù)與其他信息進行正確的展現(xiàn)。通?？赏ㄟ^資產(chǎn)負債表、收益表、財務(wù)狀況變動表等采取科學性的披露。其中，財務(wù)報表的主要作用是為廣大投資人與債權(quán)人供應(yīng)系統(tǒng)化決策提供大量的信息數(shù)據(jù)，這對于公司披露有著非常重要的現(xiàn)實意義。公司披露信息要將主要內(nèi)容放置在提供歷史與目前公司內(nèi)部控制情況信息以外，同時提供大量的與公司內(nèi)部控制預測信息，以此能夠給投資人的投資決策提供大的幫助。伴隨著公司經(jīng)營與國外業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，促使財務(wù)內(nèi)部控制信息聚合問題逐漸凸顯出來，在此現(xiàn)狀下，上市公司在進行財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)上，需要將分部與內(nèi)部控制財務(wù)報

5、表進行編制，同時予以披露。分布信息披露在內(nèi)容、數(shù)量等方面主要是由公認的會計原則要求、信息使用人的實際要求及管理單位的現(xiàn)實需要所決定的?！　。ǘ┥鲜泄緝?nèi)部控制信息披露的重要意義　　在信息披露中，內(nèi)部控制信息披露屬于非常關(guān)鍵的構(gòu)成內(nèi)容，是促使組織目標得以順利實現(xiàn)的關(guān)鍵，可確保事態(tài)發(fā)展與具體規(guī)劃要求達到良好的吻合。因公司內(nèi)部控制有著非常重要的意義，為此現(xiàn)在開始有越來越多的人對公司的內(nèi)部控制情況加以重視，同時對公司的內(nèi)部控制信息進行客觀真實性的披露。上市公司內(nèi)部控制信息披露對于投資者作出科學正確的決策有著非常重要的意義，他們對上市公司的相關(guān)信息有一個正確的客觀性判斷、內(nèi)部控制是對企業(yè)營運效率、最

6、終效果、財務(wù)報告的可靠性等目標供應(yīng)了一個合理性的基礎(chǔ)保障，能夠通過公司內(nèi)部控制信息對公司的經(jīng)營管理現(xiàn)狀、財務(wù)報告的可靠性作出正確的判斷?！　《?、我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題　　（一）自評報告披露內(nèi)容較亂　　通過對上述抽取的49家上市公司做出的系統(tǒng)性調(diào)查，有26家公司并未明確相關(guān)主體責任方，并且，從公司內(nèi)部控制信息評價依據(jù)上，僅有4家上市公司當中包含了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。在上市公司的內(nèi)部控制信息報告當中，存在評價主體不一致的現(xiàn)象。按照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》中的具體規(guī)定，內(nèi)部控制評價工作的開展通常是由董事會的下屬機構(gòu)-審計委員會來負責，并且需由董事會出具內(nèi)部控制報告。通過對49家上市

7、公司的調(diào)查，其中，公司管理層在整個評價系統(tǒng)中占到總數(shù)的26%，這一現(xiàn)狀的存在預示著目前我國上市公司內(nèi)部控制自我評價的作用并未得到真正意義上的發(fā)揮。此外，公司內(nèi)部自評報告當中的相關(guān)披露流程并不規(guī)范，公司的披露格式多種多樣，這會在很大程度上增加了內(nèi)部控制評價報告的正常使用。　?。ǘ┳栽u報告整體上形式重于實質(zhì)　　1、制度執(zhí)行情況　　從統(tǒng)計數(shù)據(jù)中可以看出，大概有接近70%的上市企業(yè)沒有與公司內(nèi)部控制信息披露制度相關(guān)