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《會(huì)計(jì)與稅法差異及納稅調(diào)整》由會(huì)員上傳分享，免費(fèi)在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在學(xué)術(shù)論文-天天文庫。
1、會(huì)計(jì)與稅法差異及納稅調(diào)整版權(quán)所有會(huì)計(jì)與稅法的差異及納稅調(diào)整主講教師：趙耀2008-12-312上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)講課提綱第一章會(huì)計(jì)與稅法差異的概述第二章存貨準(zhǔn)則與稅法差異分析及納稅調(diào)整第三章長期股權(quán)投資準(zhǔn)則與稅法差異分析及納稅調(diào)整第四章投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則與稅法差異分析及納稅調(diào)整第五章固定資產(chǎn)準(zhǔn)則與稅法差異分析及納稅調(diào)整第六章無形資產(chǎn)準(zhǔn)則與稅法差異分析及納稅調(diào)整第七章非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則與稅法差異分析及納稅調(diào)整第八章職工薪酬準(zhǔn)則與稅法差異分析及納稅調(diào)整第九章收入準(zhǔn)則與稅法差異分析及納稅調(diào)整（含政府補(bǔ)
2、助）第十章金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則與稅法差異分析及納稅調(diào)整2008-12-313上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)第一章會(huì)計(jì)與稅法差異的概述提綱：一、會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生差異的根源（一）會(huì)計(jì)目標(biāo)與稅收立法宗旨比較（二）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)與稅法比較（三）會(huì)計(jì)核算的計(jì)量屬性與稅法比較（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求與稅收立法原則比較二、會(huì)計(jì)與稅法差異的處理方法（一）納稅調(diào)整（二）所得稅會(huì)計(jì)2008-12-314上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)一、會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生差異的根源會(huì)計(jì)稅法提供會(huì)計(jì)信息反映受托責(zé)任保證財(cái)政收入差異分析：例1，企業(yè)銷售商品時(shí)
3、向客戶收取的違約金的處理；例2，房地產(chǎn)企業(yè)向業(yè)主銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)為有關(guān)部門代收的初裝費(fèi)等處理。（一）會(huì)計(jì)目標(biāo)與稅收立法宗旨比較2008-12-315上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)（二）會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)與稅法比較會(huì)計(jì)稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制①類似會(huì)計(jì)做法；②稅法偶爾也采用收付實(shí)現(xiàn)制。差異分析：（1）納稅必要資金原則（2）稅法對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營所得的確認(rèn)計(jì)量貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，其他所得則更接近收付實(shí)現(xiàn)制。2008-12-316上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)（三）會(huì)計(jì)核算的計(jì)量屬性與稅法比較會(huì)計(jì)稅法一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，也可以采用其他計(jì)量
4、屬性。（1）基本遵循歷史成本原則。（2）如果有關(guān)資產(chǎn)背離歷史成本必須以有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失按稅法規(guī)定的適當(dāng)方式反映或確認(rèn)為前提。（3）稅法只是在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移確定收入和計(jì)稅成本時(shí)及反避稅要求采用公允價(jià)值。差異分析：稅法不許采用現(xiàn)值和可變現(xiàn)凈值計(jì)量，不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，未經(jīng)核定的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。2008-12-317上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求與稅收立法原則比較1.可靠性與真實(shí)性原則的比較可靠性真實(shí)性真實(shí)、完整、中立以真實(shí)的交易為基礎(chǔ)，實(shí)際發(fā)生的支出才允許扣除。差異分析：受法定性
5、原則修正，客觀性原則在稅收中并未完全貫徹。2008-12-318上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求與稅收立法原則比較相關(guān)性相關(guān)性會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與決策相關(guān)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的支出才允許扣除。分析：會(huì)計(jì)上相關(guān)性強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)信息的價(jià)值；稅法中的相關(guān)性原則強(qiáng)調(diào)的是滿足征稅目的。2.相關(guān)性原則的比較2008-12-319上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求與稅收立法原則比較3.謹(jǐn)慎性和確定性原則比較謹(jǐn)慎性確定性保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。納稅人可扣除的
6、費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。分析：企業(yè)所得稅法不承認(rèn)謹(jǐn)慎性原則，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不允許在稅前扣除。2008-12-3110上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求與稅收立法原則比較重要性法定性應(yīng)當(dāng)反映所有重要交易或者事項(xiàng)。不區(qū)分項(xiàng)目的性質(zhì)和金額的大小，稅法規(guī)定征稅的一律征稅、稅法規(guī)定不征稅或免稅的一律不征稅或免稅。差異分析：稅法不承認(rèn)重要性原則，例如前期差錯(cuò)的處理。4.重要性與法定性原則的比較2008-12-3111上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求與稅收立法原則比較
7、實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容重于其具體表現(xiàn)形式。強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式原則，特別是用于反避稅條款。差異分析：會(huì)計(jì)的關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)人員據(jù)以進(jìn)行職業(yè)判斷的“依據(jù)”是否合理可靠。稅法中的實(shí)質(zhì)至少要有明確的法律依據(jù)。5.實(shí)質(zhì)重于形式原則的比較2008-12-3112上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng)二、會(huì)計(jì)與稅法差異的處理方法（一）納稅調(diào)整1、企業(yè)所得稅按月或季預(yù)繳，年終匯算清繳。2、企業(yè)在報(bào)送年度所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，需要針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法的差異項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整過程通過納稅申報(bào)表的明細(xì)項(xiàng)目反映。2008
8、-12-3113上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng).esnai.net二、會(huì)計(jì)與稅法差異的處理方法（二）所得稅會(huì)計(jì)1.差異的分類（1）永久性差異永久性差異是指在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。將永久性差異當(dāng)期調(diào)整計(jì)算的應(yīng)交所得稅作為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。2008-12-3114上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng).esnai.net（二）所得稅會(huì)計(jì)1.差異的分類（2）暫時(shí)性差異暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)
