關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探討

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1、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探討與其他管理控制手段相比，由于企業(yè)主要是利用以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)控制和調(diào)節(jié)計(jì)劃、目標(biāo)，制約和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部控制始終貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，能否建立和完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制，將直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。但就目前來(lái)講我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制還存在著相當(dāng)多的問(wèn)題，內(nèi)部控制的作用還沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)?；诖?，本文試圖通過(guò)探討建立與完善內(nèi)部控制制度的必要性,分析企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及缺失的原因，從而提出解決內(nèi)部控制問(wèn)題的措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)代企業(yè)制度緒論“內(nèi)部控制，是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)

2、的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序?！睆V義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。目前我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較差，造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，各種違法違紀(jì)現(xiàn)象愈演愈烈。造成這一問(wèn)題的原因很多，但是內(nèi)部控制制度不健全是重要原因之一，秦豐農(nóng)業(yè)、科龍電器、天香集團(tuán)等事件都深刻說(shuō)明了這一點(diǎn)。因此，為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、遏制腐敗都迫切需要建立健全內(nèi)部控制制度。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性2

3、.1建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建立以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”為基本特征的現(xiàn)代企業(yè)制度，切實(shí)轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，使企業(yè)真正成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我完善”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)主體，是我國(guó)企業(yè)改革的一項(xiàng)根本任務(wù)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著十分重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，保證權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)，就必須建立和完善相應(yīng)財(cái)產(chǎn)物資的核算、監(jiān)督、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目

4、標(biāo)與責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系?！八^管理科學(xué)，就是要建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度，其中也必然包括科學(xué)的內(nèi)部管理制度；通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)、成本、資金等管理，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的管理，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行?！笨梢?jiàn)，建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。更為重要的是，“內(nèi)部控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施?！惫局剖乾F(xiàn)代企業(yè)制度的一種典型的、有效的組織形式，

5、其基本特征是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離?！耙勒宅F(xiàn)代企業(yè)理論，在公司制度下，所有者和經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關(guān)系。對(duì)于所有者來(lái)說(shuō)，其最關(guān)心的是其投入資本的安全性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部控制制度作保證。所有者通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)者所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等的分析，來(lái)了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行必要的干預(yù)；如果沒(méi)有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，經(jīng)營(yíng)者就可能恣意歪曲財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，所有者的利益必然受損。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，內(nèi)部控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。但由于

6、簽訂契約的委托人和受托人或代理人之間存在著信息不對(duì)稱和利益不對(duì)稱，受托人或代理人就可能做出逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，為此要求委托就必須通過(guò)建立和健全內(nèi)部控制制度來(lái)激勵(lì)和約束受托人或代理人，以減少信息不對(duì)稱可能造成的損失?！币虼耍ㄟ^(guò)建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不但能夠規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的行為，而且能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的激勵(lì)和約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)、賺取積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地發(fā)展。2.2建立健全內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必要條件“加強(qiáng)企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益”始終是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要任務(wù)。近幾年來(lái),

7、通過(guò)改革、改組、兼并、資產(chǎn)重組和加強(qiáng)管理等,企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是,這只是一個(gè)階段性的成果,譬如目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)整體盈利能力仍然不強(qiáng),脫困基礎(chǔ)仍不牢固。據(jù)有關(guān)資料顯示,國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)的增加仍主要分布在石油開(kāi)采、電力、煤炭等少數(shù)國(guó)有控股的大企業(yè)中。多數(shù)中小型國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)增加不明顯,許多國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)仍然不注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從內(nèi)部入手治理企業(yè)十分必要。2.3建立健全內(nèi)部控制制度加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求雖然我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的低效

8、率、低效益以及人為的損失浪費(fèi)現(xiàn)象仍然較為普遍，無(wú)章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生；有些企業(yè)為了一時(shí)的私利，實(shí)行“兩本賬”或“多本賬”制度，私設(shè)小金庫(kù)；更有甚者是單位領(lǐng)導(dǎo)授意、指示內(nèi)部會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)賬目，侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)，如2005年轟動(dòng)全國(guó)的天香集團(tuán)的特