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1、高?；üこ虒徲嫓\探一、高?；üこ虒徲嫶嬖诘膯栴}　　目前在高?；üこ虒徲嬛衅毡榇嬖谝恍﹩栴}制約著審計實踐工作的開展和有效實施，具體表現(xiàn)在以下幾方面：　　(一)審計機構(gòu)不健全、審計人員配備不足，素質(zhì)參差不齊當前高校中普遍存在內(nèi)審機構(gòu)不健全，人員缺少現(xiàn)象。在機構(gòu)設(shè)置上．部分高校將審計、紀檢及監(jiān)察合在一起辦公，由1到2名工作人員負責審計工作。由于對審計工作認識的不足，有的高校在配置審計人員時沒有進行嚴格把關(guān)，把審計部門作為安置閑人的地方，由于機構(gòu)的不健全及缺乏專業(yè)審計人員等原因，當前高校內(nèi)審工作的主要內(nèi)容往往限于對完工后的工程進行決

2、算審計，這種事后的決算審計無法對基建工程進行全過程的監(jiān)督，導致在工程建設(shè)過程中存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)，從而失去了監(jiān)督作用?！　?二)審計制度不健全，內(nèi)控制度不完善許多高校雖然已經(jīng)開展了跟蹤審計工作，但在實踐中尚未形成了一套審計操作流程和規(guī)范，很多高校內(nèi)審人員隊伍中缺乏專業(yè)審計人才，平時忙于應付日常工作，還未從審計理論上加以總結(jié)和提升，沒有建立健全內(nèi)部審計制度，基建內(nèi)控制度不完善?！　?三)基建工程審計實務中的漏洞基建工程審計涉及面較廣，一些審計實務中正常存在以下幾個方面的問題：　　(1)招標文件不嚴密、無審查。招標文件是投標單位編

3、制投標文件的依據(jù)，也是學校與將來中標單位簽訂工程承包合同的基礎(chǔ)。招標文件中提出的各項要求，對招標工作乃至承發(fā)包雙方都有約束力。招標文件制訂的質(zhì)量好壞將直接影響到基本建設(shè)工程最終造價的高低，以及是否會在決算價款時因條款規(guī)定的不明確而與承包單位發(fā)生糾紛。如工程量變更的計算口徑問題及所引起的措施費、稅金的計算問題，工程款的支付方式、詳細的違約賠償?shù)仍谡袠宋募械牟幻鞔_，這些都會給學校帶來損失?！　?2)合同協(xié)議簽訂不規(guī)范。存在的問題主要有：一是在合同的形式上．部分合同沒有加蓋公章，多數(shù)合同加蓋的是內(nèi)部職能部門對外沒有法律效力的公章，這種

4、不具有法人資格簽訂的合同屬于無效合同，不受國家法律的保護。二是合同內(nèi)容上，許多條款不符合當事人地位平等原則。三是與工程結(jié)算直接相關(guān)的條款．如價款結(jié)算和調(diào)整辦法、風險分擔的劃分等條款內(nèi)容不全面、不準確，含糊不清。從而給對方留下缺口。四是支付工程進度款的條款規(guī)定的比例太高，有的甚至達到工程造價的95％。造成許多工程竣工驗收后，施工單位不來結(jié)算工程款，從而形成許多掛賬工程?！　?3)簽證不規(guī)范、無審簽。設(shè)計圖紙不規(guī)范以及其他各種原因，會引起施工中不可避免的變更。變更要求及時進行現(xiàn)場簽證。既要簽工程量的變化，又要簽工期的順延，同時還要有經(jīng)

5、辦人簽名和主管部門蓋章才合法有效。而目前，主管基建工作的部門往往在組織施工過程中沒有按規(guī)范要求及時作好各種簽證，如變更簽證單既不是現(xiàn)場簽證，也沒有經(jīng)辦人簽字和蓋章，簽證的內(nèi)容和工程量含混不清。另外，在基建工程預結(jié)算審計中一些施工企業(yè)為獲取額外利潤，在編制預結(jié)算時，常常利用建設(shè)單位缺乏專業(yè)知識．常常采用弄虛作假、以少簽多、以劣簽優(yōu)、高套定額、提高取費標準等手段來提高工程造價，給學校造成了大量的經(jīng)濟損失?！　?4)施工資料不全。在項目竣工決算的過程中，經(jīng)常會碰到該項目必備資料不全、沒有投標答疑或沒有詢標紀要；有的補簽聯(lián)系單；有的工程項

6、目已經(jīng)交付使用多年，由于建設(shè)部門人員流動頻繁，事過境遷，無法再取得施工資料；有的施工隊有意拖結(jié)，或只將對施工方有利的資料提供審計，甚至提交假資料。使學校整個工程項目資料的收集、整理、歸檔及竣工質(zhì)量問題的日后維修都帶來了困難。　　　　二、高?；▽徲嫻ぷ鞯那疤帷　　　?一)建立健全審計制度，使基建審計程序化、規(guī)范化、制度化學校決策層領(lǐng)導重視和支持是做好審計工作的前提，學校制度的支持，是開展好基建跟蹤審計工作的保障。學校應建立健全審計制度，制定審計實施辦法，把握好內(nèi)部審計的相對獨立性，建立一套完整的審計程序和審計規(guī)范。使高校審計工作走

7、向程序化、規(guī)范化、制度化。　　(二)加強審計內(nèi)部管理是做好審計工作的基礎(chǔ)真正做好審計工作，必須加強基建審計內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)部約束機制，強化自我監(jiān)督自我約束機制。凡列入學校預算的基建、維修工程預結(jié)算，必須經(jīng)內(nèi)審機構(gòu)審計后方能辦理工程預撥款或工程結(jié)算。切實落實工程項目結(jié)算預審、復審、主審制度，嚴格審計工作流程，提高工程預(結(jié))算審計工作質(zhì)量和效率，保證工程質(zhì)量，控制工程造價，降低工程成本?！　?三)合理調(diào)配人力資源是做好審計工作的保證高?；üこ虒徲嬌婕懊鎻V，政策性和專業(yè)性強，審計人員不僅要具有精湛的專業(yè)技術(shù)和廣泛的業(yè)務知識面，同

8、時要具備較好的協(xié)調(diào)溝通能力，及時掌握最新的方法和技術(shù)手段。目前高?；▽I(yè)審計人員明顯不足，現(xiàn)有審計人員大多缺乏專業(yè)技能，很難勝任審計工作。為緩解基建審計工作壓力，可以發(fā)揮學校優(yōu)勢，盡可能安排審計人員到校外交流學習，互相交流實踐中的工作經(jīng)驗和方法。