企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵事項(xiàng)

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1、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵事項(xiàng)全面預(yù)算管理，是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全面的預(yù)算控制。它通過(guò)編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、損益預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等方面，對(duì)預(yù)算進(jìn)行追蹤、分析及評(píng)價(jià)，從而建立有效的管理控制體系及成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心的績(jī)效考核體系，使整個(gè)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沿著預(yù)算的管理軌道進(jìn)行。在實(shí)施全面預(yù)算管理以后，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完善，減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；強(qiáng)化了成本費(fèi)用控制計(jì)劃，確保預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成等。那么企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算應(yīng)做好哪些工作呢？對(duì)此筆者談?wù)剛€(gè)人看法。一、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題（

2、一）缺乏對(duì)預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)和理解，缺乏對(duì)“預(yù)算全面、全員、全額”的真正認(rèn)識(shí)，將全面預(yù)算管理工作視為負(fù)擔(dān)，以消極的態(tài)度來(lái)對(duì)待，認(rèn)為預(yù)算是“要我編”而不是“我要編”，致使為了預(yù)算而預(yù)算，使預(yù)算流于形式。（二）預(yù)算編制缺乏必要的導(dǎo)向和目標(biāo)，往往只是依據(jù)以往的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)編制預(yù)算。在方法上，把全面預(yù)算理解為只是出具一套涵蓋所有會(huì)計(jì)科目的表格，再根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的勾稽關(guān)系預(yù)測(cè)年度損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表的預(yù)測(cè)結(jié)果，或者把全面預(yù)算簡(jiǎn)單地理解為對(duì)下一年各項(xiàng)費(fèi)用開支的控制，事無(wú)俱細(xì)地加以羅列來(lái)編制預(yù)算。（三）缺乏對(duì)預(yù)算相關(guān)信息和基礎(chǔ)資料的廣泛收集、分析和反饋，使預(yù)算與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際相脫節(jié)，致使預(yù)算

3、的準(zhǔn)確性下降。（四）預(yù)算目標(biāo)和編制方法單一，不能很好滿足考核評(píng)價(jià)和控制的需要。（五）與所屬單位確定預(yù)算目標(biāo)的過(guò)程變成了“討價(jià)還價(jià)”的過(guò)程，缺乏嚴(yán)肅性。二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的具體程序關(guān)于企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的程序，不同企業(yè)可以有不同的選擇，關(guān)鍵在于結(jié)合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)具體把握，本文以某企業(yè)集團(tuán)的執(zhí)行程序?yàn)槔右哉f(shuō)明。（一）下達(dá)指標(biāo)，分解指標(biāo)。集團(tuán)公司正式下達(dá)年度預(yù)算考核指標(biāo)后，全面預(yù)算管理辦公室按業(yè)務(wù)把預(yù)算考核指標(biāo)歸口至各職能部門，各職能部門再按業(yè)務(wù)把預(yù)算考核指標(biāo)分解到各個(gè)預(yù)算單位，各預(yù)算單位根據(jù)歸口部門下達(dá)的業(yè)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)分解落實(shí)、分析平衡，執(zhí)行單位分預(yù)算考核。（二）執(zhí)行與核對(duì)。各

4、歸口職能管理部門指定專人負(fù)責(zé)全面預(yù)算指標(biāo)的管理、考核，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須由業(yè)務(wù)歸口職能部門審批后方可執(zhí)行，并按下達(dá)的考核指標(biāo)建立臺(tái)賬，定期與全面預(yù)算管理辦公室進(jìn)行核對(duì)。（三）編制報(bào)告。各預(yù)算單位在每月、季度、半年、年度終結(jié)后，按要求編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，經(jīng)分公司經(jīng)理審定后報(bào)各歸口職能部門，各歸口職能部門以考核指標(biāo)月平均數(shù)為基數(shù)編制分析報(bào)告并上報(bào)全面預(yù)算管理辦公室。分析報(bào)告必須做到數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整、增減原因分析透徹、報(bào)送及時(shí)。（四）報(bào)送分析報(bào)告。月分析報(bào)告：預(yù)算單位于次月２日前報(bào)歸口部門，各歸口部門４日前上報(bào)全面預(yù)算管理辦公室，全面預(yù)算管理辦公室６日前上報(bào)集團(tuán)公司。半年分析報(bào)告：預(yù)

5、算單位于次月４日前報(bào)歸口部門，各歸口部門６日前上報(bào)全面預(yù)算管理辦公室，全面預(yù)算管理辦公室８日前上報(bào)集團(tuán)公司。年度分析報(bào)告：預(yù)算單位于次月８日前報(bào)歸口部門，各歸口部門１３日前上報(bào)全面預(yù)算管理辦公室，全面預(yù)算管理辦公室１６日前上報(bào)集團(tuán)公司。（詳見(jiàn)《商業(yè)會(huì)計(jì)》2006年2月下半月刊）