推行企業(yè)全面預算管理

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1、推行企業(yè)全面預算管理常山供電局徐明任何企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、方式與范圍各不相同，但都有一個共同的目的，那就是追求利潤最大化。電力企業(yè)亦是如此。在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，電力建設(shè)已經(jīng)跟不上社會經(jīng)濟的發(fā)展要求，制約了經(jīng)濟的發(fā)展。為了能在提供“可靠能源、可信服務”的同時創(chuàng)造更大的效益，同時也為了能應對將來的電力行業(yè)改革，在變動成本受躉售價格宏觀調(diào)控的情況下，如何使自身的固定成本降低到合理的程度，從而提高利潤，成為了電力企業(yè)探研的重點和工作的目標。全面預算管理是將企業(yè)的決策目標及其資源配置以預算的方式加以量化，并使之得以實現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動或

2、過程的總稱。全面預算反映的是企業(yè)未來某一特定期間（一般不超過一年或一個經(jīng)營周期）的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務計劃，它以實現(xiàn)企業(yè)的目標利潤為目的，以銷售預測為起點，進而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進行預測，反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經(jīng)營成果。實施企業(yè)全面預算管理，是把企業(yè)的經(jīng)濟運行看成一個整體，以企業(yè)的目標利潤為主線，使整個預算管理活動圍繞目標利潤展開。降低固定成本，實行企業(yè)內(nèi)控制度，推行全面預算管理是一項非常有效而有力的措施。企業(yè)在預算管理執(zhí)行的過程中，受各種因素的影響，或多或少的會出現(xiàn)下列問題：1．在預算管理實行初期，容易將預

3、算與計劃相混淆，只有年度綜合計劃，沒有根據(jù)計劃量化到月份或季度的預算，不足以作為管理與考核的依據(jù)。2．預算/計劃的編制缺乏依據(jù)，成本預算沒有按照成本動因進行分解，單純依靠歷史數(shù)據(jù)和主觀判斷。3．缺乏相應的預算考核制度，造成企業(yè)預算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預算失去其應有的權(quán)威性和嚴肅性。4．在分析預算執(zhí)行情況時，僅將預算值與執(zhí)行情況進行簡單的比例計算，而沒有對預算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預算差異產(chǎn)生的原因，無法把預算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況有機的聯(lián)系在一起。5．企業(yè)不能根據(jù)自

4、身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預算方法，盲目實施復雜的預算解決方案，造成員工工作量加大、工作混亂，而效果甚微。以上問題在企業(yè)執(zhí)行預算管理的過程中普遍存在。當企業(yè)發(fā)展到一定階段，管理層次、權(quán)力分配、成本費用的控制、部門及員工績效考評等一系列問題不斷出現(xiàn)，妨礙了企業(yè)進一步的發(fā)展。此時，企業(yè)就需要對原有的管理體制進行調(diào)整，突破企業(yè)發(fā)展的瓶頸，使企業(yè)在一個更高的管理水平上發(fā)展。為此，就需要對還不成熟的預算管理制度在實踐中進行完善和深化，推行全面預算管理。1.明確全面預算管理的組織機構(gòu)。預算管理的組織機構(gòu)是全面預算管理的基礎(chǔ)和保證。組織機構(gòu)的設(shè)

5、置包括各預算機構(gòu)的設(shè)置、各機構(gòu)的職能、責任單位的劃分、企業(yè)相關(guān)部門的職責。2.預算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法；預算內(nèi)容要以營業(yè)收入、成本費用、現(xiàn)金流量為重點；預算管理工作要建立單位、部門行政主要負責人責任制。3.推行全面預算管理必須做到：要與實行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合，保證企業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率；要同深化目標成本管理相結(jié)合，以確保企業(yè)利潤目標的完成；要同落實管理制度、提高預算的控制和約束力相結(jié)合，最終形成全員和全方位的預算管理局面；要同企業(yè)經(jīng)營者和職工的經(jīng)濟利益相結(jié)合，最

6、大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。通過推行與實施全面預算管理，達到下列項目效果，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤目標。1.能落實企業(yè)各級管理人員的責任和目標，簡化各項支出的審批程序，增加決策的效率，使企業(yè)具有更強的適應市場的能力與活力。2.能完善企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)不僅強調(diào)流程的管理，更加注重量化各項指標，特別是對財務狀況影響重大的指標，在執(zhí)行預算的過程中就能夠達到這項要求。3.能使成本、費用與相應的成本動因相匹配，使成本與費用的支出更加合理，財務部門監(jiān)督與信息稽核更加有依據(jù)，同時也減少了財務部門與業(yè)務部門之間的矛盾

7、。4.能為企業(yè)績效考核提供依據(jù)，有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系。