優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理程序探討

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1、優(yōu)化醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制管理程序探討“預(yù)算”語(yǔ)出《禮記·中庸》：“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》明確提出醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理，預(yù)算是指醫(yī)院按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和目標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。預(yù)算編制作為醫(yī)院預(yù)算管理的起點(diǎn)，是醫(yī)院總體發(fā)展戰(zhàn)略和年度發(fā)展計(jì)劃的具體化、數(shù)字化，是醫(yī)院精細(xì)化管理的要求。在新醫(yī)改背景下，科學(xué)、合理編制醫(yī)院預(yù)算，對(duì)于提升醫(yī)院整體管理水平具有重要意義。一、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則、程序和方法1.醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)與醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃相一致，與醫(yī)院的行政職能及事業(yè)發(fā)展計(jì)劃相協(xié)調(diào)，與醫(yī)院財(cái)力相適應(yīng)

2、。保重點(diǎn)、控一般。按醫(yī)院年度所有因素和事項(xiàng)的輕重緩急測(cè)算每一項(xiàng)支出需求，切實(shí)保障醫(yī)院工作（任務(wù)）的落實(shí)和重點(diǎn)支出需要，集中財(cái)力辦大事?？茖W(xué)、精細(xì)，加快執(zhí)行進(jìn)度。清理整合和規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金管理，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)院全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。規(guī)范、透明，硬化預(yù)算約束。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整，年中原則上不再追加。2.醫(yī)院預(yù)算編制程序醫(yī)院預(yù)算編制一般有自上而下、自下而上、上下結(jié)合三種模式。目前，大多數(shù)醫(yī)院采用上下結(jié)合模式，按照“制定目標(biāo)、分級(jí)編制、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行”的程序進(jìn)行預(yù)算編制。分管院長(zhǎng)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)工作計(jì)劃

3、，在對(duì)預(yù)算期各項(xiàng)形勢(shì)做出預(yù)測(cè)分析的基礎(chǔ)上，提出年度預(yù)算總體目標(biāo)和要求，初步框定下年度收入增長(zhǎng)比例和預(yù)計(jì)收入，并大類切塊經(jīng)費(fèi)控制數(shù)。預(yù)算編制小組工作人員進(jìn)行收入?yún)^(qū)間值測(cè)算與驗(yàn)證（見表1），同時(shí)編制專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)額度控制表（見表2）。以住院收入為例，預(yù)計(jì)2015年出院人次117170人次，2016年按20%的增長(zhǎng)方案，即140604人次。預(yù)算編制人員可通過“出院人次=開放床位*365天*病床使用率*平均住院天數(shù)”公式驗(yàn)證出院人次能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。如表3驗(yàn)算某醫(yī)院A、B兩院區(qū)2016年出院人次136852人次，與20%的增長(zhǎng)方案相差3752人次，按2015年

4、6月出院均次2207.30元，影響金額為828.17萬(wàn)元。在取得收入?yún)^(qū)間值驗(yàn)證差額的基礎(chǔ)上，預(yù)算編制人員根據(jù)預(yù)算期不同的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)一步測(cè)算驗(yàn)證差額部分能否完成，如：開展醫(yī)療新項(xiàng)目、新技術(shù)、新設(shè)備的投入；成立國(guó)際醫(yī)學(xué)中心；四類特類手術(shù)數(shù)量的增加等等。3.醫(yī)院預(yù)算編制方法由于計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算收支數(shù)據(jù)的依據(jù)不同，必須采取不同的預(yù)算編制方法，以保證醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制科學(xué)、可行。常用的預(yù)算編制方法包括：定額預(yù)算法、比例預(yù)算法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法和概率預(yù)算法。定額預(yù)算法是依據(jù)定員等相關(guān)的基本數(shù)字與財(cái)務(wù)預(yù)算定額進(jìn)行預(yù)算的方法。它適用于按照定員

5、或基本數(shù)字預(yù)算的項(xiàng)目，如離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、核定床位補(bǔ)助數(shù)等。比例預(yù)算法是依據(jù)某個(gè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的一定比例進(jìn)行預(yù)算的方法。通常用于按比例掌握開支的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，如醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)2013年實(shí)際2014年實(shí)際增（降）比例%門診收入門診人次人次門診均次元體檢收入萬(wàn)元體檢人次人次小計(jì)萬(wàn)元住院收入出院人次人次出院均次元小計(jì)萬(wàn)元醫(yī)藥收入小計(jì)萬(wàn)元財(cái)政補(bǔ)助萬(wàn)元其他收入萬(wàn)元總收入萬(wàn)元項(xiàng)目單位2015年1-6月執(zhí)行全年預(yù)計(jì)執(zhí)預(yù)計(jì)增（降）比例%2016年預(yù)算金額預(yù)計(jì)增（降）比例%表1醫(yī)院收入?yún)^(qū)間值測(cè)算表基金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算法是按照制度規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算的方法。適

6、用于國(guó)家有明確規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，如進(jìn)修費(fèi)、高溫補(bǔ)貼費(fèi)、護(hù)齡津貼等。零基預(yù)算法是以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性，以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而確定預(yù)算收支的方法。一般適用于不經(jīng)常發(fā)生或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的項(xiàng)目，如捐贈(zèng)支出等。彈性預(yù)算法是在成本費(fèi)用分類基礎(chǔ)上，根據(jù)本、量、利之間的習(xí)性分類的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目。如，醫(yī)療收入增加，支出中的衛(wèi)生材料、放射材料、化驗(yàn)材料等必然增加；藥品收入增加，支出中的藥品費(fèi)也必然增加等。概率預(yù)算法是對(duì)具有不確定性的支出項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概

7、率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值或最小值計(jì)算其期望值，從而編制預(yù)算的方法。二、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作俗話說“磨刀不誤砍柴工”，醫(yī)院應(yīng)成立預(yù)算編制工作小組，做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作，以使醫(yī)院預(yù)算編制事半功倍。1.核實(shí)各項(xiàng)基本數(shù)字，包括：職工人數(shù)、離退休人數(shù)、會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)定額和比率、歷年工作量數(shù)據(jù)、預(yù)算年度業(yè)務(wù)計(jì)劃和醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等，這是提高醫(yī)院預(yù)算質(zhì)量的前提。2.分析醫(yī)院、各編報(bào)預(yù)算科室上年及本年1~6月預(yù)算執(zhí)行情況，查找實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算主要差異及原因，作為本期預(yù)算編制的參考。3.分析影響預(yù)算期收支的因素。包括將在預(yù)算期內(nèi)出臺(tái)的新政策，醫(yī)

8、院業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，如追加床位數(shù)、?？平Y(jié)構(gòu)的變化、新購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備以及將要進(jìn)行的大型修繕等對(duì)資金的需求和對(duì)收支的影響、各類人員實(shí)有數(shù)或定員