信息化會計內(nèi)控機制討論

《信息化會計內(nèi)控機制討論》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在應(yīng)用文檔-天天文庫。

1、信息化會計內(nèi)控機制討論1信息化環(huán)境下內(nèi)部會計控制面臨的挑戰(zhàn)從手工環(huán)境到信息化環(huán)境，內(nèi)部控制的基本要求和目標并沒有改變，但業(yè)務(wù)處理程序和工作組織等方面發(fā)生的質(zhì)的變化也使得企業(yè)內(nèi)部會計控制的建立健全面臨著諸多挑戰(zhàn)。1.1數(shù)據(jù)的安全性減弱在信息化環(huán)境下，信息存儲介質(zhì)由紙變?yōu)榇疟P或光盤。計算機系統(tǒng)具有脆弱性，當硬件、軟件和X絡(luò)本身出現(xiàn)故障時，極易導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，甚至面臨癱瘓的風險，從而增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。1.2組織控制功能減弱在手工會計的組織方式下，企業(yè)的會計部門按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位，構(gòu)成一個內(nèi)部牽制X，很少出現(xiàn)錯誤或舞弊

2、的行為。而一旦出現(xiàn)問題，也可以通過核查不同的責任者追究責任。會計信息化系統(tǒng)是按照計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，這種數(shù)據(jù)處理的集中性使傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。1.3控制的重點轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門在X絡(luò)會計信息系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)的處理、存儲均集中于系統(tǒng)職能部門，內(nèi)部會計控制的合理運行很大程度上取決于計算機X絡(luò)系統(tǒng)是否能夠正常運行，因而內(nèi)部會計控制的重點必須隨之轉(zhuǎn)移到對X絡(luò)系統(tǒng)職能部門的管理與監(jiān)控上。那么，如何對X絡(luò)系統(tǒng)職能部門進行有效的管理與監(jiān)控就成為了企業(yè)內(nèi)部會計控制必須要解決的一個難點。1.4擴大了內(nèi)部會計控制的范

3、圍在手工條件下，會計系統(tǒng)在制度上可以形成內(nèi)部控制牽制X，使差錯和不軌行為很容易被發(fā)現(xiàn)。X絡(luò)會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，隨著計算機系統(tǒng)建立與運行復雜性程度的提高，要求X絡(luò)會計信息內(nèi)部控制的范圍應(yīng)相應(yīng)擴大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒有的控制內(nèi)容。1.5控制手段和方式發(fā)生了變化在會計信息化條件下，控制方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。傳統(tǒng)內(nèi)部控制基本上以手工控制手段為主，隨著計算機的普及，會計人員可將會計數(shù)據(jù)、資料存儲在計算機中操作，輔助會計人員更好地完成相應(yīng)的工作。一般來講，會計信息化程度越高，采用的程序化控

4、制也越多，不法分子可能通過電腦黑客、X絡(luò)竊聽或解密文件等手段破壞計算機程序或利用計算機程序的弱點非法獲取重要的企業(yè)資料，使內(nèi)部會計控制措施失效，因此，信息化下內(nèi)部會計控制的力度必須加強。1.6加大了內(nèi)部會計控制的風險企業(yè)信息化的發(fā)展，以驚人的速度改變著企業(yè)的運轉(zhuǎn)方式，同時也給內(nèi)部會計控制帶來了風險。首先，由于計算機系統(tǒng)的特點，使得計算機系統(tǒng)處理一旦發(fā)生錯誤，就會在短期內(nèi)迅速蔓延，使整個系統(tǒng)信息失真。其次，信息化環(huán)境下，人們利用電纜、光纜、無線電波等來傳遞信息，如果信息傳遞過程中受到了阻礙與破壞，或者是計算機遭受X絡(luò)黑客的攻擊以及病毒的侵害，都將給

5、企業(yè)帶來更大的損失。1.7提高了對會計人員基本素質(zhì)的要求在信息化環(huán)境下，一方面，要求會計人員掌握基本的計算機常識，提高自身的計算機技能，并可以熟練操作各種辦公軟件和會計軟件。另一方面，隨著企業(yè)信息化的發(fā)展，會計人員將從手工條件下繁重的記賬、算賬工作中解脫出來，從而有更多的時間參與企業(yè)的經(jīng)營管理和決策，這就需要會計人員提高對會計信息進行綜合分析和利用的能力，從而不可避免地對會計人員提出更高的專業(yè)要求，相應(yīng)對信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部會計控制也提出了更高的要求。2完善信息化下企業(yè)內(nèi)部會計控制企業(yè)信息化使企業(yè)的組織形式、管理體制、控制要點等發(fā)生了重大的變化

6、，因此，必須加強和完善信息化的內(nèi)部會計控制，以保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高財務(wù)報告的可靠性，以及相關(guān)法令得到遵循。2.1建立X上公證機構(gòu)所謂X上公證，就是利用X絡(luò)的實時傳輸和日益豐富的互聯(lián)X服務(wù)項目，實現(xiàn)原始交易憑證的第三方監(jiān)控。在交易過程中，交易一方因為無法獲得另一方的數(shù)字簽名和私有密碼，所以很難偽造或篡改交易憑證。審計人員一旦對某筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生懷疑，只需將加密憑證提交客戶和認證機構(gòu)解密，將結(jié)果與未加密憑證相對照，問題便可以解決。因此，X上公證的形成可有效地預防數(shù)字化原始憑證被修改或偽造。2.2監(jiān)控與操作的職責分離在電算化會計系統(tǒng)中，由于計算機自動

7、高效的特點，許多不相容的工作都已經(jīng)合并到一起由計算機統(tǒng)一執(zhí)行，這就形成了內(nèi)部控制的隱患。為了強化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，可將操作與監(jiān)控這兩個職務(wù)分離，對每一筆業(yè)務(wù)同時進行多方備份。這樣就強化了電算化系統(tǒng)內(nèi)部的相互牽制，有效地預防違規(guī)行為。但最好的辦法還是對系統(tǒng)的所有崗位職責范圍劃分清楚，同時做到不相容職務(wù)的分離，各崗位之間要有一定的內(nèi)部牽制作保障。2.3建立檔案管理制度在信息化環(huán)境下，原有系統(tǒng)的所有程序文件，軟、硬件技術(shù)資料，以及所有會計數(shù)據(jù)文件都應(yīng)當作為檔案進行保管，并由專人負責。同時，要嚴格限制無權(quán)用戶、有權(quán)用戶非正常時間的不正常接觸。為此，單位管理

8、層可以制定一定的制度來加強單位的內(nèi)部會計控制。2.4采用加密碼的電子簽名在會計信息系統(tǒng)環(huán)境中，如果應(yīng)用軟件正確無誤，系統(tǒng)傳輸安全可靠，則