基于企業(yè)風險管理流程的資金鏈審計

《基于企業(yè)風險管理流程的資金鏈審計》由會員上傳分享，免費在線閱讀，更多相關(guān)內(nèi)容在行業(yè)資料-天天文庫。

1、頁眉文字基于企業(yè)風險管理流程的資金鏈審計基于企業(yè)風險管理流程的資金鏈審計　　一、論文聯(lián)盟http://WwW.LWlM.cOm企業(yè)的血脈--資金鏈　　曾有巨人的大廈仿似一夜之間轟然倒塌，之后也有德隆、三九等風靡一時的大型企業(yè)集團在經(jīng)歷了短暫的輝煌之后，沉寂于市場再無法見到其身影。時至今日，溫州中小企業(yè)發(fā)生資金鏈斷裂造成眾多小企業(yè)關(guān)閉，部分企業(yè)抱團取暖，政府與銀行亦在某一程度上聯(lián)手以避免資金鏈危機擴大化；同時，隨著溫州民間信貸事態(tài)的日益嚴重，一些做著信貸生意上市公司也無法再獨善其身。　　作為企業(yè)資金流動的循環(huán)，資金鏈就好似貫穿人體的血脈一般貫穿在企

2、業(yè)延續(xù)過程當中。資金鏈的斷裂亦有輕重，輕則就像人體遭受的可愈合的傷口，會使由于缺乏營運資金造成生產(chǎn)中斷或經(jīng)營中斷的情況發(fā)生，進一步會對企業(yè)的自稱造成損失；重則可能就會出現(xiàn)扼住人體命脈的動脈大出血的情況發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)最終由于失去自身補足血液的能力、無法到期償還債務(wù)而陷入財務(wù)危機。　　二、基于風險管理流程的資金鏈審計架構(gòu)　　1.風險管理與內(nèi)部審計　　COSO于2004年發(fā)布《企業(yè)風險管理--整合框架》（下文中簡稱為“ERM”），該框架以內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、風險識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督為要素，構(gòu)建了一個動態(tài)的風險管理流程。

3、頁腳文字頁眉文字　　隨著企業(yè)風險管理近幾年的發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍也擴展至風險管理、內(nèi)部控制與公司治理這三大領(lǐng)域。如Turnbull指南曾詳細說明了內(nèi)部審計在風險管理審計中所承擔的責任：第一，為董事會、管理層提供有關(guān)公司風險管理與內(nèi)部控制框架充分性和有效性的客觀確證，幫助管理層完善風險識別和管理的程序；第二，幫助董事會加強和改進風險管理和內(nèi)部控制框架；第三，提供風險管理方面，特別是圍繞內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和應(yīng)用方面的建議；最后，采用控制自我評估等方法促進公司內(nèi)部對風險及控制理念的關(guān)注和解釋。　　本文將從企業(yè)風險管理出發(fā)，在內(nèi)部審計融合到風險管理活動這

4、一過程中提出專門針對資金鏈循環(huán)過程中的涉及到風險管理的資金鏈審計?！　?.提出資金鏈審計的原因　　有相當一部分企業(yè)集團內(nèi)分布著作為母公司整個供應(yīng)鏈流程中各環(huán)節(jié)的“支持型”子公司。這類子公司或者為從事實業(yè)的母公司提供實業(yè)所需的資源支持，或者為母公司的產(chǎn)品進行推廣營銷。如果此類子公司在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中發(fā)生了資金鏈斷裂或者出現(xiàn)資金鏈斷裂的風險，那么或多或少的，母公司會受到一定的沖擊，此時更需防范子公司資金鏈危機蔓延至母公司?！　τ谏鲜銮闆r，企業(yè)集團不僅需要構(gòu)建一個合理的風險管理流程加以制約，更需要在內(nèi)部審計與風險管理的融合過程中進行資金鏈相關(guān)的內(nèi)部審

5、計活動?！　?.資金鏈審計的概念頁腳文字頁眉文字　　資金鏈審計首先是作為企業(yè)內(nèi)部審計的分支活動由內(nèi)部審計人員實施，以企業(yè)自身針對融資、經(jīng)營、投資活動中的各項重大資金運動的風險管理流程為依據(jù)，著重于從可能威脅到企業(yè)進行各項重大資金活動的風險為起點，貫穿企業(yè)各項重大資金活動，在重大資金活動的過程中進行持續(xù)的評價，并將評價結(jié)果及時反饋到內(nèi)部審計職能部門手中，以協(xié)助內(nèi)部審計基于風險導(dǎo)向的審計過程更好地評價風險，繼而推進內(nèi)部審計發(fā)揮增值及改善企業(yè)經(jīng)營績效的能力實現(xiàn)最大化?！　〈送?，針對企業(yè)集團實施的資金鏈審計不僅能夠?qū)瘓F母公司的資金活動的風險管理流程進行

6、合理的評估，更能在呈現(xiàn)評估結(jié)果時提醒管理層注意防范資金活動中可能存在的風險，并采取適當行為防范資金鏈問題在集團內(nèi)部蔓延。　　根據(jù)這一概念，基于企業(yè)風險管理流程的資金鏈審計應(yīng)當涵蓋如下職能：①判斷管理層在企業(yè)進行資金活動的可行性研究階段、決策階段、實施階段以及資金活動投向項目的后續(xù)進行階段是否設(shè)置了合理適當?shù)娘L險識別程序，并確認管理層用來識別此類重大資金活動中可能發(fā)生的重大風險的程序是否有效；②針對目標相似的資金活動，內(nèi)部審計人員需要確認管理層是否對各資金活動項目進行了正確的風險評估，并依據(jù)風險大小排列項目的優(yōu)先次序；在資金活動的實施階段，應(yīng)確認管

7、理層是否持續(xù)地對各重大資金活動進行恰當?shù)娘L險評估；③評價企業(yè)用于重大資金活動的風險管理流程的設(shè)計是否恰當，并確認這一針對資金鏈管理中的可能發(fā)生的任何風險的應(yīng)對都應(yīng)當是適當?shù)模⑶曳掀髽I(yè)的政策、發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展目頁腳文字頁眉文字標；④判斷管理層是否向董事會報告了所有重大資金活動中會對企業(yè)集團整體的資金鏈造成沖擊的關(guān)鍵風險；⑤復(fù)核管理層對于企業(yè)集團所有重大資金活動的關(guān)鍵風險的管理是否到位，以合理保證管理層的控制得到有效的執(zhí)行與監(jiān)督?！　?.資金鏈審計的作用　　資金鏈審計的概念框架使得執(zhí)行此部分審計業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計人員將重點放在所有與重大資金活動有關(guān)的各

8、個環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風險識別、評估以及應(yīng)對上，擴展了企業(yè)集團開展內(nèi)部審計活動時可能面臨的重大資金風險難以辨別的情況。通過執(zhí)行此部分活動，內(nèi)部