淺析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

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1、淺析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是國(guó)有企業(yè)重要的職能部門(mén)，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為我國(guó)三大審計(jì)系統(tǒng)的組成部分，對(duì)于改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)營(yíng)目標(biāo)起著重要作用。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的主要組成部分，由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中還存在一些問(wèn)題，使得內(nèi)部審計(jì)還未完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用，加強(qiáng)、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重大意義?！　?當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀　　當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)情況　　依據(jù)《審計(jì)法》及審計(jì)署下發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》制定的

2、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南三個(gè)層次組成。準(zhǔn)則體系明確了我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)，要求企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)人員，健全內(nèi)部審計(jì)制度，獨(dú)立開(kāi)展工作。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系為內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化提供了依據(jù)。　　當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況　　現(xiàn)行國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要有3種模式：第一種是總部或二級(jí)公司都設(shè)立審計(jì)部門(mén)，總部審計(jì)部門(mén)對(duì)二級(jí)公司審計(jì)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，二級(jí)公司審計(jì)部門(mén)機(jī)構(gòu)及人員的考核、薪酬、升遷由所在單位管理，筆者所在的晉煤集團(tuán)就是此種模式；第二種是總部設(shè)立審

3、計(jì)部門(mén)，對(duì)二級(jí)單位派駐內(nèi)審部門(mén)及人員，由總部統(tǒng)一管理；三是沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，審計(jì)人員編制放在紀(jì)檢監(jiān)察或其他部門(mén)。　　當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍及方法　　目前，國(guó)企內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目類型有財(cái)務(wù)收支審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目決算審計(jì)等，取得了一定的審計(jì)成果，為企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益、促進(jìn)國(guó)有企業(yè)廉政建設(shè)做出了貢獻(xiàn)。此外，隨著信息化技術(shù)聯(lián)盟的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作的方式方法也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，大多數(shù)企業(yè)都開(kāi)展了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理控制起到了顯著的效果，提高了內(nèi)部審計(jì)的工作效率?！　‘?dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題　　內(nèi)部審

4、計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性　　當(dāng)前，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)按規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)逐步提高。但是，在現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)存在兩方面問(wèn)題：1、由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無(wú)法監(jiān)督董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層最高層次管理者的活動(dòng)。審計(jì)報(bào)告的形成、運(yùn)用和審計(jì)決定執(zhí)行等依賴于本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意志，即使審計(jì)發(fā)現(xiàn)了本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和違法犯罪問(wèn)題，也不能處置，在某種程度上內(nèi)部審計(jì)對(duì)本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)幾乎是形同虛設(shè)；2、內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部同級(jí)管理部門(mén)如計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門(mén)也無(wú)法監(jiān)督。從監(jiān)督的運(yùn)行和作用過(guò)程看，同級(jí)部門(mén)之間，由于權(quán)力相

5、等、相互制約、相互掣肘、監(jiān)督效果很不理想。由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性還不夠，直接影響了內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮?！　?nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高　　隨著企業(yè)的快速擴(kuò)張，內(nèi)部審計(jì)職能的不斷拓展。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員能力提出了更高要求。目前，部分國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)工作發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力與工作要求不相適應(yīng)，有待提高。既精通財(cái)務(wù)又懂經(jīng)營(yíng)管理的審計(jì)人才較為短缺，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理。導(dǎo)致在具體工作中，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)政策理解有偏差，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)操作流程、管理流程不夠熟悉，對(duì)內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)把握不準(zhǔn)?！　?nèi)部審計(jì)部門(mén)職能定位

6、不夠準(zhǔn)確　　目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍大多局限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的審查及內(nèi)部控制的檢查上。根據(jù)中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)公布的內(nèi)審基本準(zhǔn)則，定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)職能包括以確認(rèn)為目標(biāo)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)職能，和以服務(wù)為目的的咨詢、建議職能，前者是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)提供保障，后者則是為企業(yè)提供咨詢建議及服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)提升管理。確認(rèn)職能是基礎(chǔ)，咨詢則比確認(rèn)更能增加企業(yè)價(jià)值，也是內(nèi)部審計(jì)以后的發(fā)展方向。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能定位還是以確認(rèn)為主、咨詢?yōu)檩o，審計(jì)立項(xiàng)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)類型為主，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、績(jī)

7、效審計(jì)等咨詢服務(wù)類項(xiàng)目開(kāi)展的不多。由于內(nèi)部審計(jì)工作導(dǎo)向偏重于查錯(cuò)堵漏，忽視了對(duì)整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)效益的評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)戰(zhàn)略決策、管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面未起到應(yīng)有的作用。實(shí)際工作中，大多數(shù)進(jìn)行事后審計(jì)，事前、事中審計(jì)基本未開(kāi)展。由于職能定位存在偏差，內(nèi)部審計(jì)的作用未能有效發(fā)揮?！　?nèi)部審計(jì)部門(mén)制度不完善，執(zhí)行不到位　　近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)也相繼制定了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南。以筆者所在的晉煤集團(tuán)審計(jì)部為例，能夠做到重視內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，不斷對(duì)審計(jì)制度進(jìn)行修訂、完善。整個(gè)內(nèi)部審計(jì)

8、制度體系較為完整，包括了審計(jì)管理、文書(shū)規(guī)范等方面的內(nèi)容。但具體到下屬子、分公司，還存在制度不健全、流程不規(guī)范的問(wèn)題，多數(shù)二級(jí)企業(yè)直接照搬套用總部的審計(jì)