淺析國有企業(yè)內部審計存在的問題及對策

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1、淺析國有企業(yè)內部審計存在的問題及對策　　內部審計是企業(yè)內部控制和風險管理的關鍵環(huán)節(jié)，是國有企業(yè)重要的職能部門，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。內部審計作為我國三大審計系統(tǒng)的組成部分，對于改進企業(yè)經營管理、實現(xiàn)組織經營目標起著重要作用。國有企業(yè)內部審計是我國內部審計工作的主要組成部分，由于我國國有企業(yè)內部審計中還存在一些問題，使得內部審計還未完全發(fā)揮出應有的作用，加強、完善國有企業(yè)內部審計工作對企業(yè)發(fā)展具有重大意義?！　?當前我國國有企業(yè)內部審計工作現(xiàn)狀　　當前我國內部審計制度建設情況　　依據(jù)《審計法》及審計署下發(fā)的《關于內部審計工作的規(guī)定》制定的

2、內部審計準則體系，是我國內部審計工作的重要組成部分，由內部審計基本準則、具體準則、實務指南三個層次組成。準則體系明確了我國內部審計機構和人員的職責，要求企業(yè)建立內部審計機構，配備相應人員，健全內部審計制度，獨立開展工作。內部審計準則體系為內部審計行業(yè)的標準化、規(guī)范化提供了依據(jù)?！　‘斍皣衅髽I(yè)內部審計機構設置情況　　現(xiàn)行國有企業(yè)內部審計部門主要有3種模式：第一種是總部或二級公司都設立審計部門，總部審計部門對二級公司審計部門進行業(yè)務指導，二級公司審計部門機構及人員的考核、薪酬、升遷由所在單位管理，筆者所在的晉煤集團就是此種模式；第二種是總部設立審

3、計部門，對二級單位派駐內審部門及人員，由總部統(tǒng)一管理；三是沒有獨立的審計部門，審計人員編制放在紀檢監(jiān)察或其他部門?！　‘斍皣衅髽I(yè)內部審計范圍及方法　　目前，國企內審機構開展的審計項目類型有財務收支審計、風險控制審計和經濟責任審計、工程項目決算審計等，取得了一定的審計成果，為企業(yè)加強管理、提高效益、促進國有企業(yè)廉政建設做出了貢獻。此外，隨著信息化技術聯(lián)盟的發(fā)展，內部審計工作的方式方法也發(fā)生了轉變，大多數(shù)企業(yè)都開展了計算機輔助審計，對企業(yè)的內部管理控制起到了顯著的效果，提高了內部審計的工作效率?！　‘斍拔覈鴩衅髽I(yè)內部審計工作存在的問題　　內部審

4、計機構缺乏獨立性　　當前，大多數(shù)國有企業(yè)按規(guī)定設立了內部審計機構，企業(yè)領導對內部審計工作的認識逐步提高。但是，在現(xiàn)有的企業(yè)內部環(huán)境下，內部審計存在兩方面問題：1、由于內部審計機構直接對企業(yè)主要領導負責，導致內部審計無法監(jiān)督董事會、經營層最高層次管理者的活動。審計報告的形成、運用和審計決定執(zhí)行等依賴于本企業(yè)領導意志，即使審計發(fā)現(xiàn)了本企業(yè)領導違反財經紀律和違法犯罪問題，也不能處置，在某種程度上內部審計對本企業(yè)領導幾乎是形同虛設；2、內部審計對于企業(yè)內部同級管理部門如計劃、財務、人事等部門也無法監(jiān)督。從監(jiān)督的運行和作用過程看，同級部門之間，由于權力相

5、等、相互制約、相互掣肘、監(jiān)督效果很不理想。由于內審機構的獨立性還不夠，直接影響了內部審計職能作用的發(fā)揮?！　炔繉徲嬋藛T專業(yè)素質有待提高　　隨著企業(yè)的快速擴張，內部審計職能的不斷拓展。對內部審計人員能力提出了更高要求。目前，部分國有企業(yè)內部審計人員業(yè)務素質不能適應工作發(fā)展的需要。內部審計人員的職業(yè)勝任能力與工作要求不相適應，有待提高。既精通財務又懂經營管理的審計人才較為短缺，內部審計人員的專業(yè)結構不合理。導致在具體工作中，內部審計人員對政策理解有偏差，對企業(yè)的生產操作流程、管理流程不夠熟悉，對內部控制中薄弱環(huán)節(jié)把握不準。　　內部審計部門職能定位

6、不夠準確　　目前，我國國有企業(yè)的內部審計范圍大多局限于企業(yè)財務會計方面的審查及內部控制的檢查上。根據(jù)中國內審協(xié)會公布的內審基本準則，定義內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動。內部審計職能包括以確認為目標的監(jiān)督、評價職能，和以服務為目的的咨詢、建議職能，前者是為企業(yè)經營活動合法合規(guī)提供保障，后者則是為企業(yè)提供咨詢建議及服務，促進企業(yè)提升管理。確認職能是基礎，咨詢則比確認更能增加企業(yè)價值，也是內部審計以后的發(fā)展方向。當前，國有企業(yè)的內部審計職能定位還是以確認為主、咨詢?yōu)檩o，審計立項以經濟責任審計、財務收支審計、內部控制審計類型為主，風險評估、績

7、效審計等咨詢服務類項目開展的不多。由于內部審計工作導向偏重于查錯堵漏，忽視了對整個企業(yè)經營管理活動和經營效益的評價，內部審計在企業(yè)戰(zhàn)略決策、管理機制、風險防控等方面未起到應有的作用。實際工作中，大多數(shù)進行事后審計，事前、事中審計基本未開展。由于職能定位存在偏差，內部審計的作用未能有效發(fā)揮?！　炔繉徲嫴块T制度不完善，執(zhí)行不到位　　近年來，國家審計署發(fā)布了《關于內部審計工作的規(guī)定》，中國內審協(xié)會也相繼制定了內部審計基本準則、具體準則、實務指南。以筆者所在的晉煤集團審計部為例，能夠做到重視內部審計制度建設，不斷對審計制度進行修訂、完善。整個內部審計

8、制度體系較為完整，包括了審計管理、文書規(guī)范等方面的內容。但具體到下屬子、分公司，還存在制度不健全、流程不規(guī)范的問題，多數(shù)二級企業(yè)直接照搬套用總部的審計